③2007年發(fā)生壞賬時(shí)
借：壞賬準(zhǔn)備 20
貸：應(yīng)收賬款 20
2007年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=8000×10%-(900-20)=800-880=-80(萬(wàn)元)
借：壞賬準(zhǔn)備 80
貸：資產(chǎn)減值損失 80
應(yīng)收賬款在2007年資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面價(jià)值為7200萬(wàn)元(8000-800)，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面余額8000萬(wàn)元減去按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備40萬(wàn)元(8000×5‰)，即為7960萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)7960萬(wàn)元與其賬面價(jià)值7200萬(wàn)元之間產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異760萬(wàn)元。
④2006年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=1000-1000÷10×2=800(萬(wàn)元)，其可收回金額為480萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備320萬(wàn)元。
2007年初該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值480萬(wàn)元，2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=480÷8=60(萬(wàn)元)。
借：銷售費(fèi)用 60
貸：累計(jì)折舊 60
2007年末，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值420萬(wàn)元(480-60)，計(jì)稅基礎(chǔ)700萬(wàn)元(1000-1000÷10×3)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異280萬(wàn)元。
⑤發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出時(shí)
借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300
——資本化資產(chǎn) 200
貸：銀行存款等 500
借：管理費(fèi)用 300
無(wú)形資產(chǎn) 200
貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 300
——資本化資產(chǎn) 200
2007年10-12月攤銷額=200÷5÷12×3=10 (萬(wàn)元)
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷 10
2007年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為190 萬(wàn)元(200 -10 )，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異190萬(wàn)元。
