①計算2007年應(yīng)交所得稅

　　2007年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額3000+交易性金融資產(chǎn)公允價值變動120-存貨跌價準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回30+計提存貨跌價準(zhǔn)備250-轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備80-固定資產(chǎn)折舊40-研究開發(fā)費440+預(yù)收房款600-籌建費用攤銷400-投資收益200+捐贈100+環(huán)保罰款200)×33%=3080×33%=1016.4(萬元)

　　注：2007年按稅法規(guī)定可在稅前抵扣的固定資產(chǎn)折舊為100萬元，會計上計提折舊60萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元;可在稅前抵扣的研究開發(fā)費為750萬元(500×150%)，已計入管理費用310萬元(300+10)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額440萬元。

　?、谟嬎氵f延所得稅

　　暫時性差異計算表　　　　 　　單位：萬元

　　2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=可抵扣暫時性差異×適用所得稅稅率=2480×25%=620(萬元)

　　2007年末遞延所得稅負債余額=應(yīng)納稅暫時性差異×適用所得稅稅率=190×25%+50×25%+(200÷85%×10%)=47.5+12.5+23.53=83.53(萬元)

　　注1：長期股權(quán)投資產(chǎn)生的遞延所得稅負債應(yīng)單獨計算。

　　注2：可供出售金融資產(chǎn)所得稅的影響額應(yīng)計入資本公積。

　?、鬯枚愘M用

　　所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=應(yīng)交所得稅1016.4+(年末遞延所得稅負83.53債-年初遞延所得稅負債0-應(yīng)計入資本公積的遞延所得稅負債12.5)-(年末遞延所得稅資產(chǎn)620-年初遞延所得稅資產(chǎn)527.6)=995.03(萬元)

　　借：所得稅費用 995.03

　　遞延所得稅資產(chǎn)(620-527.6)92.4

　　資本公積——其他資本公積 12.5

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1016.4

　　遞延所得稅負債 83.53