7.P公司20×8年個別資產負債表中應收賬款4 750 000元(假定不含增值稅，下同)為20×8年向S公司銷售商品發生的應收銷貨款的賬面價值，P公司對該筆應收賬款計提的壞賬準備為250 000元。S公司20×8年個別資產負債表中應付賬款5 000 000元(假定不含增值稅，下同)系20×8年向P公司購進商品存貨發生的應付購貨款。

　　在編制合并財務報表時，應將內部應收賬款與應付賬款相互抵銷;同時還應將內部應收賬款計提的壞賬準備予以抵銷并確認延所得稅的影響，在合并工作底稿中其抵銷分錄為：

　　(17)借：應付賬款 5 000 000

　　　　貸：應收賬款 5 000 000

　　(18)借：應收賬款——壞賬準備 250 000

　　　　貸：資產減值損失 250 000

　　(19)借：所得稅費用 62 500

　　　　貸：遞延所得稅資產 62 500

　　注：如果開具了增值稅專用發票，那么應收賬款和應付賬款應為含稅的價款。

　　8.P公司20×8年個別資產負債表中預收款項1 000 000元(假定不含增值稅，下同)為S公司預付賬款;應收票據4 000 000元(假定不含增值稅，下同)為S公司20×8年向P公司購買商品35 000 000元時開具的票面金額為4 000 000元的商業承兌匯票;S公司應付債券2 000 000元為P公司所持有(P公司劃歸為持有至到期投資)。對此，在編制合并資產負債表時，在合并工作底稿中應編制如下抵銷分錄：

　　(20)將內部預收賬款與內部預付賬款抵銷時，應編制如下抵銷分錄：

　　借：預收款項 1 000 000

　　　　貸：預付款項 1 000 000

　　(21)將內部應收票據與內部應付票據抵銷時，應編制如下抵銷分錄：

　　借：應付票據 4 000 000

　　　　貸：應收票據 4 000 000

　　(22)將持有至到期投資中債券投資與應付債券抵銷時，應編制如下抵銷分錄：

　　借：應付債券 2 000 000

　　　　貸：持有至到期投資 2 000 000

　　注：聯系353頁

　　9.P公司和S公司20×8年度所有者權益變動表如表19-7所示。

　　P公司擁有S公司80%的股份。在合并工作底稿中P公司按權益法調整的S公司本期投資收益為6 272 000元(7 840 000×80%)，S公司本期少數股東損益為1 568 000元(7 840 000 × 20%)。S公司年初未分配利潤為0元，S公司本期計提的盈余公積1 000 000元、分派現金股利6 000 000元、未分配利潤840 000元(7 840 000元-分派的現金股利6 000 000元-按調整前計提的盈余公積1 000 000元)。為此，對S公司20×8年利潤分配進行抵銷處理時，在合并工作底稿中應編制如下抵銷分錄：

　　(23)借：投資收益 6 272 000

　　少數股東損益 1 568 000

　　未分配利潤——年初 0

　　　　貸：提取盈余公積 1 000 000

　　對所有者(或股東)的分配 6 000 000

　　未分配利潤——年末 840 000

　　注：投資收益與少數股東損益相加是調整后子公司的凈利潤