知識(shí)點(diǎn)2:常見的永久性差異和暫時(shí)性差異
二、永久性差異
教材沒有出現(xiàn)永久性差異的概念，但出現(xiàn)了例子。可能產(chǎn)生永久性差異的12個(gè)項(xiàng)目：
（1）超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額的14%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（工資總額的2%）；
（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除60%，但最高不超過銷售（營業(yè)）收入的5‰；
（3）研發(fā)支出加計(jì)50%扣除；
（4）公益性捐贈(zèng)支出不超過利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除；
（5）罰款支出；
（6）非廣告性贊助；
（7）向非金融企業(yè)借款超過同期同類銀行貸款利率的借款利息不予扣除；
可能產(chǎn)生永久性差異的項(xiàng)目
（8）可供出售股票和成本法核算的長期股權(quán)投資收到現(xiàn)金股利（即權(quán)益性投資的股利所得持有期超過12個(gè)月）免稅（但轉(zhuǎn)讓所得不免稅）；
（9）一年內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得五百萬以下免稅，超額減半納稅；
（10）國債利息收入；
（11）教育費(fèi)附加返還款不再重復(fù)計(jì)稅（會(huì)計(jì)計(jì)入營業(yè)外收入）；
（12）關(guān)聯(lián)方交易收益。
了解即可，無需記憶。
三、暫時(shí)性差異
產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目通常有且僅有兩類：資產(chǎn)和負(fù)債。
暫時(shí)性差異＝賬面價(jià)值－計(jì)稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的賬面價(jià)值：
一般資產(chǎn)：賬面價(jià)值＝賬面余額－減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等：賬面價(jià)值＝賬面余額－累計(jì)折舊（累計(jì)攤銷）－減值準(zhǔn)備
負(fù)債的賬面價(jià)值：
賬面價(jià)值＝賬面余額

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