1、參考答案
(1)
借：投資性房地產(chǎn) 44 000
貸：銀行存款 44 000
(2)
借：投資性房地產(chǎn) 1 500
貸：公允價值變動損益 1 500
借：所得稅費用 875
貸：遞延所得稅負(fù)債 875
(3)2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為45 500萬元，計稅基礎(chǔ)=44 000-2 000=42 000(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=45 500-42 000=3 500(萬元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3 500×25%=875(萬元)。
(4)
借：固定資產(chǎn) 50 000
貸：投資性房地產(chǎn) 45 500
公允價值變動損益 4 500
借：所得稅影響 1 625
貸：遞延所得稅負(fù)債 1 625
(5)2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50 000-50 000/20=47 500(萬元)，計稅基礎(chǔ)=44 000-2 000×3=38 000(萬元)，應(yīng)納稅暫時性差異=47 500-38 000=9 500(萬元)，遞延所得稅負(fù)債余額=9 500×25%=2 375(萬元)。
(6)
借：固定資產(chǎn)清理 40 000
累計折舊 10 000
貸：固定資產(chǎn) 50 000
借：銀行存款 52 000
貸：固定資產(chǎn)清理 40 000
資產(chǎn)處置損益 12 000
借：遞延所得稅負(fù)債 2 125
貸：所得稅費用 2 125
2、參考答案
(1)F專利技術(shù)的入賬價值=400+400×3.47=1 788(萬元)。
借：無形資產(chǎn) 1 788
未確認(rèn)融資費用 212
貸：銀行存款 400
長期應(yīng)付款 1 600
(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=1 788/10=178.8(萬元)。
借：制造費用(生產(chǎn)成本) 178.8
貸：累計攤銷 178.8
(3)
2015年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額=(1 600-212)×6%=83.28(萬元);
2015年12月31日長期應(yīng)付款的攤余成本=(1 600-400)-(212-83.28)=1 071.28(萬元)。
(4)
借：銀行存款 1 500
累計攤銷 178.8
資產(chǎn)處置損益 109.2
貸：無形資產(chǎn) 1 788
3、參考答案
(1)
2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);
2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。
(2)
資料一，對遞延所得稅無影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。
分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預(yù)計負(fù)債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬元(200×25%)。
資料三，稅法規(guī)定，尚未實際發(fā)生的預(yù)計損失不允許稅前扣除，待實際發(fā)生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準(zhǔn)備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬元(180×25%)。
(3)
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：所得稅費用 45
(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費用=50-45=5(萬元);2015年度所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。
(5)
①購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬元)。
②商譽(yù)=合并成本-購買日應(yīng)享有被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。
抵銷分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積 160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負(fù)債 40
借：股本 2000
未分配利潤 8000
資本公積 120
商譽(yù) 780
貸：長期股權(quán)投資 10900
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