1、參考答案
(1)
借：投資性房地產(chǎn) 44 000
貸：銀行存款 44 000
(2)
借：投資性房地產(chǎn) 1 500
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 500
借：所得稅費(fèi)用 875
貸：遞延所得稅負(fù)債 875
(3)2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45 500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=44 000-2 000=42 000(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45 500-42 000=3 500(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3 500×25%=875(萬(wàn)元)。
(4)
借：固定資產(chǎn) 50 000
貸：投資性房地產(chǎn) 45 500
公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 500
借：所得稅影響 1 625
貸：遞延所得稅負(fù)債 1 625
(5)2013年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=50 000-50 000/20=47 500(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=44 000-2 000×3=38 000(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47 500-38 000=9 500(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=9 500×25%=2 375(萬(wàn)元)。
(6)
借：固定資產(chǎn)清理 40 000
累計(jì)折舊 10 000
貸：固定資產(chǎn) 50 000
借：銀行存款 52 000
貸：固定資產(chǎn)清理 40 000
資產(chǎn)處置損益 12 000
借：遞延所得稅負(fù)債 2 125
貸：所得稅費(fèi)用 2 125
2、參考答案
(1)F專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400×3.47=1 788(萬(wàn)元)。
借：無(wú)形資產(chǎn) 1 788
未確認(rèn)融資費(fèi)用 212
貸：銀行存款 400
長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 600
(2)2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=1 788/10=178.8(萬(wàn)元)。
借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本) 178.8
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 178.8
(3)
2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)金額=(1 600-212)×6%=83.28(萬(wàn)元);
2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(1 600-400)-(212-83.28)=1 071.28(萬(wàn)元)。
(4)
借：銀行存款 1 500
累計(jì)攤銷(xiāo) 178.8
資產(chǎn)處置損益 109.2
貸：無(wú)形資產(chǎn) 1 788
3、參考答案
(1)
2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬(wàn)元);
2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)。
(2)
資料一，對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。
分析：非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng)，本期不允許稅前扣除，未來(lái)期間也不允許抵扣，未形成暫時(shí)性差異，形成永久性的差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
資料二，轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。
分析：2015年年末保修期結(jié)束，不再預(yù)提保修費(fèi)，本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元，因期末不存在暫時(shí)性差異，需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元(200×25%)。
資料三，稅法規(guī)定，尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除，待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣，因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元(180×25%)。
(3)
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費(fèi)用 50
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50
資料三：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45
貸：所得稅費(fèi)用 45
(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬(wàn)元);2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬(wàn)元)。
(5)
①購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬(wàn)元)。
②商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)享有被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬(wàn)元)。
抵銷(xiāo)分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積 160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負(fù)債 40
借：股本 2000
未分配利潤(rùn) 8000
資本公積 120
商譽(yù) 780
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 10900
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