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2018年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》臨考主觀題集訓(xùn)

來(lái)源:233網(wǎng)校 2018年9月6日

1、參考答案

(1)

借:投資性房地產(chǎn) 44 000

貸:銀行存款 44 000

(2)

借:投資性房地產(chǎn) 1 500

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 1 500

借:所得稅費(fèi)用 875

貸:遞延所得稅負(fù)債 875

(3)2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為45 500萬(wàn)元,計(jì)稅基礎(chǔ)=44 000-2 000=42 000(萬(wàn)元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=45 500-42 000=3 500(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3 500×25%=875(萬(wàn)元)。

(4)

借:固定資產(chǎn) 50 000

貸:投資性房地產(chǎn) 45 500

公允價(jià)值變動(dòng)損益 4 500

借:所得稅影響 1 625

貸:遞延所得稅負(fù)債 1 625

(5)2013年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值=50 000-50 000/20=47 500(萬(wàn)元),計(jì)稅基礎(chǔ)=44 000-2 000×3=38 000(萬(wàn)元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=47 500-38 000=9 500(萬(wàn)元),遞延所得稅負(fù)債余額=9 500×25%=2 375(萬(wàn)元)。

(6)

借:固定資產(chǎn)清理 40 000

累計(jì)折舊 10 000

貸:固定資產(chǎn) 50 000

借:銀行存款 52 000

貸:固定資產(chǎn)清理 40 000

資產(chǎn)處置損益 12 000

借:遞延所得稅負(fù)債 2 125

貸:所得稅費(fèi)用 2 125

2、參考答案

(1)F專(zhuān)利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400×3.47=1 788(萬(wàn)元)。

借:無(wú)形資產(chǎn) 1 788

未確認(rèn)融資費(fèi)用 212

貸:銀行存款 400

長(zhǎng)期應(yīng)付款 1 600

(2)2015年專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額=1 788/10=178.8(萬(wàn)元)。

借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本) 178.8

貸:累計(jì)攤銷(xiāo) 178.8

(3)

2015年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)金額=(1 600-212)×6%=83.28(萬(wàn)元);

2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(1 600-400)-(212-83.28)=1 071.28(萬(wàn)元)。

(4)

借:銀行存款 1 500

累計(jì)攤銷(xiāo) 178.8

資產(chǎn)處置損益 109.2

貸:無(wú)形資產(chǎn) 1 788

3、參考答案

(1)

2015年度的應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬(wàn)元);

2015年度的應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬(wàn)元)。

(2)

資料一,對(duì)遞延所得稅無(wú)影響。

分析:非公益性現(xiàn)金捐贈(zèng),本期不允許稅前扣除,未來(lái)期間也不允許抵扣,未形成暫時(shí)性差異,形成永久性的差異,不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

資料二,轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。

分析:2015年年末保修期結(jié)束,不再預(yù)提保修費(fèi),本期支付保修費(fèi)用300萬(wàn)元,沖減預(yù)計(jì)負(fù)債年初余額200萬(wàn)元,因期末不存在暫時(shí)性差異,需要轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元(200×25%)。

資料三,稅法規(guī)定,尚未實(shí)際發(fā)生的預(yù)計(jì)損失不允許稅前扣除,待實(shí)際發(fā)生損失時(shí)才可以抵扣,因此本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元形成可抵扣暫時(shí)性差異,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)45萬(wàn)元(180×25%)。

(3)

資料一:

不涉及遞延所得稅的處理。

資料二:

借:所得稅費(fèi)用 50

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 50

資料三:

借:遞延所得稅資產(chǎn) 45

貸:所得稅費(fèi)用 45

(4)當(dāng)期所得稅(應(yīng)交所得稅)=10000×25%=2500(萬(wàn)元);遞延所得稅費(fèi)用=50-45=5(萬(wàn)元);2015年度所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=2500+5=2505(萬(wàn)元)。

(5)

①購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(360-200)×25%=40(萬(wàn)元)。

②商譽(yù)=合并成本-購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)享有被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬(wàn)元)。

抵銷(xiāo)分錄:

借:存貨 160

貸:資本公積 160

借:資本公積 40

貸:遞延所得稅負(fù)債 40

借:股本 2000

未分配利潤(rùn) 8000

資本公積 120

商譽(yù) 780

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 10900

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