1、參考答案
(1)
借：投資性房地產 44 000
貸：銀行存款 44 000
(2)
借：投資性房地產 1 500
貸：公允價值變動損益 1 500
借：所得稅費用 875
貸：遞延所得稅負債 875
(3)2011年12月31日投資性房地產賬面價值為45 500萬元，計稅基礎=44 000-2 000=42 000(萬元)，應納稅暫時性差異=45 500-42 000=3 500(萬元)，應確認遞延所得稅負債=3 500×25%=875(萬元)。
(4)
借：固定資產 50 000
貸：投資性房地產 45 500
公允價值變動損益 4 500
借：所得稅影響 1 625
貸：遞延所得稅負債 1 625
(5)2013年12月31日該寫字樓的賬面價值=50 000-50 000/20=47 500(萬元)，計稅基礎=44 000-2 000×3=38 000(萬元)，應納稅暫時性差異=47 500-38 000=9 500(萬元)，遞延所得稅負債余額=9 500×25%=2 375(萬元)。
(6)
借：固定資產清理 40 000
累計折舊 10 000
貸：固定資產 50 000
借：銀行存款 52 000
貸：固定資產清理 40 000
資產處置損益 12 000
借：遞延所得稅負債 2 125
貸：所得稅費用 2 125
2、參考答案
(1)F專利技術的入賬價值=400+400×3.47=1 788(萬元)。
借：無形資產 1 788
未確認融資費用 212
貸：銀行存款 400
長期應付款 1 600
(2)2015年專利技術的攤銷額=1 788/10=178.8(萬元)。
借：制造費用(生產成本) 178.8
貸：累計攤銷 178.8
(3)
2015年未確認融資費用的攤銷金額=(1 600-212)×6%=83.28(萬元);
2015年12月31日長期應付款的攤余成本=(1 600-400)-(212-83.28)=1 071.28(萬元)。
(4)
借：銀行存款 1 500
累計攤銷 178.8
資產處置損益 109.2
貸：無形資產 1 788
3、參考答案
(1)
2015年度的應納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);
2015年度的應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)。
(2)
資料一，對遞延所得稅無影響。
分析：非公益性現金捐贈，本期不允許稅前扣除，未來期間也不允許抵扣，未形成暫時性差異，形成永久性的差異，不確認遞延所得稅資產。
資料二，轉回遞延所得稅資產50萬元。
分析：2015年年末保修期結束，不再預提保修費，本期支付保修費用300萬元，沖減預計負債年初余額200萬元，因期末不存在暫時性差異，需要轉回原確認的遞延所得稅資產50萬元(200×25%)。
資料三，稅法規定，尚未實際發生的預計損失不允許稅前扣除，待實際發生損失時才可以抵扣，因此本期計提的壞賬準備180萬元形成可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產45萬元(180×25%)。
(3)
資料一：
不涉及遞延所得稅的處理。
資料二：
借：所得稅費用 50
貸：遞延所得稅資產 50
資料三：
借：遞延所得稅資產 45
貸：所得稅費用 45
(4)當期所得稅(應交所得稅)=10000×25%=2500(萬元);遞延所得稅費用=50-45=5(萬元);2015年度所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=2500+5=2505(萬元)。
(5)
①購買日合并財務報表中應確認的遞延所得稅負債=(360-200)×25%=40(萬元)。
②商譽=合并成本-購買日應享有被購買方可辨認凈資產公允價值(考慮遞延所得稅后)的份額=10900-(10000+160-40)×100%=780(萬元)。
抵銷分錄：
借：存貨 160
貸：資本公積 160
借：資本公積 40
貸：遞延所得稅負債 40
借：股本 2000
未分配利潤 8000
資本公積 120
商譽 780
貸：長期股權投資 10900
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