納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

按照稅法規(guī)定，一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，其應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

備注：銷售業(yè)務(wù)賣東西產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，購進(jìn)業(yè)務(wù)買東西產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人增值稅是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額。所以，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，是能讓當(dāng)期增值稅減少的。所以進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)局稽查嚴(yán)格，我們企業(yè)就更應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格自查。

增值稅嚴(yán)格實(shí)行憑發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣的制度，如果企業(yè)未取得抵扣憑證，就不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，需要關(guān)注以下5類數(shù)據(jù)：

1.銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額;

3.購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額;

4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣;鐵路飛機(jī)9%，公路水路3%;

5.自境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)，服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

備注：票據(jù)和稅額需要匹配，計(jì)算抵扣的一定要注意自己計(jì)算的稅率是否符合稅法規(guī)定。

不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，是核定進(jìn)項(xiàng)稅額的重點(diǎn)檢查內(nèi)容。

不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目包括：

(1) 未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的。

(2) 增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的。

例如，國內(nèi)旅客運(yùn)輸票據(jù)上如果沒有注明乘坐人(本公司員工)的身份證號(hào)，就算是取得了合規(guī)的票，也不能抵扣。要符合稅法規(guī)定才能抵扣。

(3) 用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)﹑服務(wù)等所屬增值稅稅額。

(4) 用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所屬增值稅稅額。

(5) 用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)的所屬增值稅稅額。

(6)非正常損失(包括因管理不善造成被盜竊、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失等)的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)的所屬增值稅稅額。

上述進(jìn)項(xiàng)稅額如果在購進(jìn)時(shí)已經(jīng)抵扣的，要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，原來抵扣的增值稅本期就需要補(bǔ)繳上來了。

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