增值稅稅率目前一共分為13%、9%、6%、0%四檔稅率，征收率分為3%、5%、3%減按2%、5%減按1.5%、減按0.5%幾種情形。預(yù)征率分為2%、3%、5%幾種情形，那么增值稅中這些稅率、征收率、預(yù)扣率具體適用什么范圍呢，跟隨老師一起看看吧！
類別 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 13％ | 銷售或進口一般貨物 |
加工修理修配勞務(wù) | ||
有形動產(chǎn)租賃服務(wù) | ||
低稅率 | 9％ | 銷售或進口稅法列舉的貨物（食品、資源、文化、農(nóng)業(yè)相關(guān)特定貨物） |
建筑、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù) 記憶口訣：“房地產(chǎn)交郵基” | ||
6％ | 增值電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、銷售無形資產(chǎn) | |
零稅率 | 0 | 適用于出口貨物、勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為（跨境應(yīng)稅行為包括：境內(nèi)單位個人提供的國際運輸、航天運輸、港澳臺運輸服務(wù)。） |
（1）重點注意9%稅率的范圍，另外關(guān)注租賃服務(wù)分為兩種情形：一是有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的基本稅率；二是不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用9%的低稅率。其他的銷售服務(wù)基本是6%的低稅率。
（2）適用9%低稅率的特定貨物：①食品相關(guān)的：糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；②資源相關(guān)的：自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；③文化相關(guān)的：圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等；④農(nóng)業(yè)相關(guān)的：飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不含農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜等。
【例題-單選題】增值稅一般納稅人銷售的下列各類貨物和服務(wù)中，適用9％的增值稅稅率的是（ ）。
A.高檔護膚品
B.不動產(chǎn)租賃服務(wù)
C.水果罐頭
D.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
征收率 | 適用范圍 |
3％ | 除適用5％征收率以外的其他情形 |
5％ | 不動產(chǎn)銷售 不動產(chǎn)租賃 一二級公路、橋、閘通行費 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)（2016年4月30日前取得） 勞務(wù)派遣服務(wù)（一般納稅人或小規(guī)模納稅人選擇差額計稅） 人力資源外包服務(wù)（一般納稅人選擇簡易計稅） |
5％減按1.5％ | 個人出租住房：應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋5％）×1.5％ |
3％減按2％ | 1. 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(chǎn) 2. 2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 3. 3.一般納稅人或小規(guī)模納稅人銷售舊貨 應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋3％）×2％ |
減按0.5％ | 自2020年5月1日至2023年12月31日，對二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售其收購的二手車減按0.5％征收增值稅 應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1＋0.5％）×0.5％ |
【例題－單選題】下列各項業(yè)務(wù)適用3％征收率簡易計稅的是（ ）。
A.一般納稅人銷售使用過的已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)
B.小規(guī)模納稅人銷售食用鹽
C.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇按簡易計稅方法的
D.一般納稅人銷售收購的二手車
（1）預(yù)征率的適用情形：
1、銷售或出租的不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不一致
2、跨地區(qū)建筑服務(wù)（跨地級市）
3、房地產(chǎn)預(yù)售
4、建筑服務(wù)預(yù)收款
注意無需預(yù)繳的情形：1、其他個人無需預(yù)繳稅款。2、自2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（以1個季度為納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。
（2）預(yù)征率
一般計稅 | 簡易計稅 | |
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) | 3% | 3% |
其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn) | 5% | 5% |
建筑服務(wù) | 2% | 3% |
租賃不動產(chǎn)服務(wù) | 3% | 5% |
記憶口訣（前面一般計稅、后面簡易計稅）：
房企轉(zhuǎn)讓都是3，其他轉(zhuǎn)讓都是5
建筑用2、3，租賃用3、5
溫馨提示：文章由作者233網(wǎng)校-lxh獨立創(chuàng)作完成，未經(jīng)著作權(quán)人同意禁止轉(zhuǎn)載。
