銀行從業(yè)初級資格考試《銀行管理》科目的備考，第六部分銀行經(jīng)營管理與創(chuàng)新的考查點主要為內(nèi)部控制、合規(guī)管理、反洗錢、內(nèi)外部審計和銀行從業(yè)人員管理，其中，內(nèi)部控制的考查點為：

一、內(nèi)部控制的起源與發(fā)展（了解）

1、在國外的發(fā)展

大致經(jīng)歷五個階段，分別為：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、全面風(fēng)險管理階段。

2、在中國的發(fā)展

是在改革開放以后逐步發(fā)展起來：

1986年財政部頒布《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，提出了內(nèi)部會計控制的要求；

1996年財政部《獨立審計準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，認(rèn)為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個要素；

……

財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委于2008年、2010年聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)

部控制基本規(guī)范》（財會[2008]7號）和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（財會[2010]1號）。《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立了內(nèi)部控制的總體框架和基本要求。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵和基本要素（掌握）

1、內(nèi)涵

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層和全體員工參與的，通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制。

企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)：保證國家有關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章的貫徹執(zhí)行；保證商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)；保證商業(yè)銀行風(fēng)險管理的有效性；保證商業(yè)銀行業(yè)務(wù)記錄、會計信息、財務(wù)信息和其他管理信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時。

內(nèi)部控制基本原則：全覆蓋原則、制衡性原則、審慎性原則、相匹配原則。

2、基本要素

（1）內(nèi)部環(huán)境：一般包括組織架構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化等；

（2）風(fēng)險評估：風(fēng)險評估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；

（3）控制活動：控制措施主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、運營控制、績效考評控制等；

（4）信息與溝通：包括信息收集、信息加工和信息傳遞；

（5）內(nèi)部監(jiān)督：包括內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制監(jiān)督。

三、內(nèi)部控制的職責(zé)分工（掌握）

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立由董事會、監(jiān)事會、高級管理層、內(nèi)控管理職能部門、

內(nèi)部審計部門、業(yè)務(wù)部門組成的組織架構(gòu)：

1、董事會

會負(fù)責(zé)保證商業(yè)銀行建立并實施充分有效的內(nèi)部控制體系，保證商業(yè)銀行在法律和政策框架內(nèi)審慎經(jīng)營；負(fù)責(zé)明確設(shè)定可接受的風(fēng)險水平，保證高級管理層采取必要的風(fēng)險控制措施；負(fù)責(zé)監(jiān)督高級管理層對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。

2、監(jiān)事會

負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層完善內(nèi)部控制體系；負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會、高級管理層及其成員履行內(nèi)部控制職責(zé)。

3、高級管理部門

負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會決策；負(fù)責(zé)根據(jù)董事會確定的可接受的風(fēng)險水平，制定系統(tǒng)化的制度、流程和方法，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施；負(fù)責(zé)建立和完善內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部控制的各項職責(zé)得到有效履行；負(fù)責(zé)組織對內(nèi)部控制體系的充分性與有效性進(jìn)行監(jiān)測和評估。

4、業(yè)務(wù)部門

負(fù)責(zé)參與制定與自身職責(zé)相關(guān)的業(yè)務(wù)制度和操作流程；負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)定；負(fù)責(zé)組織開展監(jiān)督檢查；負(fù)責(zé)按照規(guī)定時限和路徑報告內(nèi)部控制存在的缺陷，并組織落實整改。業(yè)務(wù)部門是內(nèi)部控制的第一道

防線。

5、內(nèi)控管理職能部門

負(fù)責(zé)牽頭內(nèi)部控制體系的統(tǒng)籌規(guī)劃、組織落實和檢查評估。內(nèi)部控制管理職能部門與風(fēng)險合規(guī)部門是內(nèi)

部控制的第二道防線。

6、內(nèi)部審計部門

負(fù)責(zé)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行審計，及時報告審計發(fā)現(xiàn)的問題，并監(jiān)督整改。內(nèi)部

審計部門是內(nèi)部控制的第三道防線。