9.2 市場(chǎng)約束

　　9.2.1 市場(chǎng)約束機(jī)制

　　1.市場(chǎng)約束機(jī)制：在有效信息披露的前提下，依靠包括存款人、其他債權(quán)人、銀行股東等利益相關(guān)者的利益驅(qū)動(dòng)，使這些利益相關(guān)者根據(jù)自身掌握的信息及判斷，在必要時(shí)采取影響金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營活動(dòng)的合理行動(dòng)

　　2.市場(chǎng)約束參與方及其作用：監(jiān)管部門、公眾存款人、股東、其他債權(quán)人、外部中介機(jī)構(gòu)、其他參與方

　　9.2.2信息披露

　　1.分為會(huì)計(jì)信息和監(jiān)管要求兩類。原則：側(cè)重披露總量指標(biāo)，謹(jǐn)慎披露結(jié)構(gòu)指標(biāo)，暫不披露機(jī)密指標(biāo)

　　2.信息披露要求：日常監(jiān)督機(jī)制、懲罰機(jī)制、監(jiān)管當(dāng)局責(zé)任

　　4.監(jiān)管要求信息披露與會(huì)計(jì)信息披露的關(guān)系：內(nèi)容、方式、要求

　　9.2.3外部審計(jì)

　　1.外部審計(jì)與信息披露的關(guān)系：

　　（1）外部審計(jì)有利于提高信息披露質(zhì)量

　　①信息披露內(nèi)容不全面

　　②風(fēng)險(xiǎn)信息披露不充分

　　③表外業(yè)務(wù)信息披露不充分

　　④信息披露監(jiān)控機(jī)制仍需完善

　　（2）信息披露對(duì)外部審計(jì)的影響

　　①是消除信息不對(duì)稱及降低代理成本的最有效途徑，是公司治理機(jī)制的重要組成部分

　　②能降低審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性

　　③增強(qiáng)外部市場(chǎng)對(duì)經(jīng)營者行為的約束，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

　　④將企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營者的行為充分暴露在會(huì)計(jì)報(bào)表使用者面前，促進(jìn)經(jīng)營者形成有效的自我約束

　　⑤使得投資、債券等市場(chǎng)基礎(chǔ)穩(wěn)固，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以降低

　　2.外部審計(jì)與監(jiān)督檢查的關(guān)系：

　　①側(cè)重點(diǎn)不同

　　②方式、內(nèi)容、目標(biāo)存在共性

　　③相輔相成

　　④共同成為市場(chǎng)主體關(guān)注、評(píng)價(jià)、選擇銀行的重要依據(jù)