4損益表分析
1、損益表的調整：損益表是根據“利潤=收入-費用”原理編制的，銀行對損益表進行調整的步驟如下：
第一步，主營業務收入-主營業務成本、營業費用、營業稅=主營業務利潤(毛利潤)；
第二步，主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用、財務費用=營業利潤；
第三步，營業利潤+投資收益、營業外收入-營業外支=利潤總額；
第四步，利潤總額-所得稅=凈利潤。
2、損益表分析通常采用結構分析法，即計算產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售利潤等指標各占產品銷售收入的百分比，計算出各指標所占百分比的增減變動，分析其對借款人利潤總額的影響。
5財務報表的綜合分析
1、盈利能力分析(盈利比率)：銷售利潤率、營業利潤率、稅前利潤率、凈利潤率、成本費用利潤率
①銷售利潤率(毛利潤率)=銷售利潤/銷售收入凈額×100%
銷售利潤=銷售收入凈額-銷售成本-銷售費用-銷售稅金及附加
②營業利潤率=營業利潤/銷售收入凈額×100%營業利潤=銷售利潤-管理費用-財務費用
③稅前利潤率=利潤總額/銷售收入凈額×100%利潤總額=營業利潤+投資凈收益+營業外收入-營業外支出
凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈額×100%凈利潤-利潤總額-所得稅 來源233網校
稅前利潤率和凈利潤率反映每元銷售收入凈額所取得的稅前利潤和凈利潤，直接關系到客戶未來償還債務的能力和水平，因此銀行更應重視。
④成本費用比率=利潤總額/成本費用總額×100%成本費用總額=銷售成本+銷售費用+管理費用+財務費用
2、長期償債能力分析：
①長期償債能力的強弱是反映客戶財務狀況穩定與安全程度的重要標志，包括按期支付利息和到期償還本金；
②長期償債能力表明客戶對債務的承受能力和償還債務的保障能力——分析借款人償還債務的承受能力主要是通過分析客戶的盈利能力來確定；分析借款人償還債務的保障能力通過分析財務杠桿比率來確定，財務杠桿比率包括資產負債率、負債與所有者權益比率、負債與有形凈資產比率(有形凈資產=所有者權益-無形資產-遞延資產)、利息保障倍數，以及客戶的現金流量、較長時期的經營性租賃業務、合資經營、或有負債和子公司的狀況等。
★利息保障倍數=(利潤總額+利息費用)/利息費用
公式中利息費用一般包括流動負債利息費用、長期負債中進入損益的利息費用、進入固定資產原價的利息費用、長期租賃費用等。
比率越高，說明借款人支付利息費用的能力越強。根據穩健原則，應以倍數較低的年度為評價依據，但無論如何，利息保障倍數不能低于1。
3、短期償債能力分析(償債能力比率)：指客戶以流動資產償還流動負債的能力，比率包括流動比率、速動比率和現金比率，另外，或有負債少、閑置資產多、已經開發出來將要轉讓的無形資產多等，也會提高短期償債能力。
①流動比率：按照穩健原則，在2左右比較適宜，過高表明流動資產占用過多，或應收賬款、存貨過多；
②速動比率：
A、速動資產=流動資產-存貨-預付賬款-待攤費用；
B、比流動比率能夠更加準確、可靠地評價借款人資產流動性及其償還短期債務的能力；
C、一般為1最為適宜，在實際工作中應靈活掌握。一是因為不同行業對速動比率有不同要求，二是因為速動比率影響速動比率的重要因素是應收賬款的變現能力，在評價速動比率時，還應結合應收賬款周轉率指標分析應收賬款的質量。
③現金比率：
A、現金比率=現金類資產/流動負債×100%，比率越高，表明客戶直接支付能力越強；
B、現金類資產=速動資產-應收賬款，包括貨幣資金和易于變現的有價證券，最能反映客戶直接償付流動負債的能力；
④營運資金：
A、營運資金=流動資產-流動負債，數值為正說明借款人是用長期資金(所有者權益、流動負債)支持著部分流動資產，為負說明該借款人是用流動負債支持部分長期資產；營運資金越多越好，對借款人短期和長期資產的支持越大。
4、營運能力分析：資產利用效率高，各項資產周轉速度就快，資產變現的速度就快，說明借款人的短期償債能力就強；資產利用效率高，各項資產周轉速度就快，就能取得更多的收入和利潤，那么其長期償債能力就強。營運能力對客戶盈利能力的持續增長和償債能力的不斷提高有著決定性的影響。
①總資產周轉率=銷售收入凈額/資產平均總額×100%
資產平均總額=(期初余額+期末余額)/2
②固定資產周轉率=銷售收入凈額/固定資產平均凈值×100%
固定資產平均凈值=(年初固定資產凈值+年末固定資產凈值)/2
③應收賬款周轉率=賒銷收入凈額/應收賬款平均余額×100%
賒銷收入凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回-銷售折讓-銷售折扣
應收賬款平均余額=(期初應收賬款+期末應收賬款余額)/2
④存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨余額×100%
平均存貨余額=(期初存貨余額+期末存貨余額)/2
★存貨是流動資產中最重要的組成部分
⑤資產收益率=稅前凈利潤/資產平均總額×100%
資產平均總額=(期初資產總額+期末資產總額)/2
⑥所有者權益收益率=稅前凈利潤/有形凈資產×100%
