財務分析是以企業(yè)的財務報表等會計資料為基礎，對企業(yè)財務狀況和經營成果進行分析和評價的一種方法。

財務分析的內容可歸納為償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析和發(fā)展能力分析。

 財務報表主要有以下五種關系人使用：

（1）投資人；（2）債權人；（3）經理人；（4）政府；（5）中介機構。

企業(yè)的主要財務報表包括資產負債表、損益表以及現(xiàn)金流量表。

（一）資產負債表

資產負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。

會計恒等式：資產=負債+所有者權益（股東權益）

1、表的左邊為資產項，按資產變現(xiàn)能力的大小排序。

2、表的右邊為負債和所有者權益，按需償還的先后順序排列。

3、資產負債表表明企業(yè)某一時點靜態(tài)的財務狀況。

（二）利潤表

利潤表也稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間的經營成果及其分配情況的報表，它是一張動態(tài)會計報表。

1、利潤表主要為報表使用者提供企業(yè)盈利能力方面的信息。

2、通過利潤表提供的信息，可以評價或考核企業(yè)經營管理者的經營業(yè)績和能力。

（三）現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金流入和流出的會計報表，它屬于動態(tài)的會計報表。

（一）償債能力比率

1. 短期償債能力比率：

（1）流動比率：流動比率＝流動資產÷ 流動負債

（2）速動比率：速動比率＝速動資產÷ 流動負債

速動資產是指流動資產減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、待攤費用、預付賬款、一年內到期的非流動資產及其他流動資產等后的余額。該指標通常簡化處理為流動資產減存貨。  

該指標為1日才是安全標準：

1、若小于1，企業(yè)面臨很大的償債風險；

2、若大于1，盡管企業(yè)的債務償還性較高，但卻會因企業(yè)現(xiàn)金及應收賬款資金占用過大而大大增加企業(yè)的機會成本。

（3）現(xiàn)金流動負債比率：現(xiàn)金流動負債比率＝經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額 ÷ 流動負債

2. 長期償債能力比率

【重點】1、資產負債率：這一比率越小，表明企業(yè)的長期償債能力越強。

2、息稅前利潤也稱息稅前盈余，是凈利潤、所得稅、利息費用三項之和。

3、已獲利息倍數＝息稅前利潤÷ 利息費用=（凈利潤＋所得稅＋利息費用）÷ 利息費用

（二）營運能力比率

（三）盈利能力比率

1、營業(yè)（銷售）凈利率＝[凈利潤 ÷ 營業(yè)（銷售）收入]×100%

2、營業(yè)（銷售）毛利率＝[（營業(yè)（銷售）收人-營業(yè)（銷售）成本）÷營業(yè)（銷售）收入]×100%

3、資產凈利率＝（凈利潤÷平均資產總額）×100%

4、凈資產收益率＝（凈利潤÷平均凈資產額）×100%

（四）發(fā)展能力比率

1、營業(yè)（銷售）增長率＝本年營業(yè)（銷售）收入增長額÷上年營業(yè)（銷售）收入總額×100%

＝[本年營業(yè)（銷售）收入額-上年營業(yè)（銷售）收人額]÷上年營業(yè)（銷售）收入總額 ×100%

2、資本積累率=本年所有者權益增加額÷上年所有者權益合計×100%

=（本年所有者權益合計-上年所有者權益合計）÷上年所有者權益合計×100%

3、總資產增長率＝本年總資產增加額 ÷ 上年資產總計 ×100%

＝（本年資產總計-上年資產總計）÷上年資產總計 × 100%

1、（多選題）應收賬款周轉率高，表明（）。

A、賬齡長

B、資產流動性強

C、短期償債能力強

D、可以減少收賬費用

2、（多選題）下列財務數據中，能夠在資產負債表中查到的有（）。

A、存貨

B、營業(yè)成本

C、應收賬款

D、應付職工薪酬

E、未分配利潤

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