注會《審計》銷售與收款循環主要業務活動表格歸納

來源：233網校 2012年8月1日

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　　銷售與收款循環主要業務活動：

業務活動	內容
（一）接受客戶訂購單	客戶的訂購單只有在符合企業管理層的授權標準時，才能被接受。訂貨（訂貨單）---->銷售單（銷售單----發生認定）
（二）批準賒銷信用	賒銷批準是由信用管理部門根據管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權的信用額度內進行的。批準賒銷（計價和分攤）
（三）按銷售單供貨	企業管理層通常要求商品倉庫只有在收到經過批準的銷售單時才能供貨?！?/TD>
（四）按銷售單裝運貨物	裝運部門職員在裝運之前，還必須進行獨立性驗證，以確定從倉庫提取的商品都附有經批準的銷售單，并且，所提取商品的內容與銷售單一致。
（五）向客戶開具賬單	針對的主要問題是： 1.是否對所有裝運的貨物都開具了賬單； 2.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單，有無重復開具賬單或虛構交易； 3.是否按已授權批準的商品價目表所列價格開具賬單。開票（銷售發票----發生、完整性、準確性）	為了降低開具賬單過程中出現遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下控制程序： 1.開具賬單部門職員在開具每張銷售發票之前，獨立檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售單； 2.依據已授權批準的商品價目表開具銷售發票； 3.獨立檢查銷售發票計價和計算的正確性； 4.將裝運憑證上的商品總數與相對應的銷售發票上的商品總數進行比較?！?/TD>
（六）記錄銷售	記錄銷售的控制程序包括以下內容： 1.只依據有效裝運憑證和銷售單的銷售發票記錄。 2.控制所有事項連續編號的銷售發票。 3.獨立檢查已處理銷售發票上的銷售金額同會計記錄金額的一致性。 4.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離。 5.對記錄過程中所涉及的有關記錄的接觸予以限制，以減少未經授予批準的記錄發生。 6.定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致。 7.定期向客戶寄送對賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執行或記錄銷售交易的會計主管報告。記賬（發生、完整性、準確性、計價和分攤）
（七）辦理和記錄現金、銀行存款收入	在辦理和記錄現金、銀行存款收入時，最應關心的的是貨幣資金失竊的可能性
（八）辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓	如果發生退貨、提前支付貨款時，必須經授權批準，并應確保與辦理此事有關的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理
（九）注銷壞賬	銷售企業若認為某項貸款再也無法收回，就必須注銷這筆貨款。對于這些壞賬，正確的處理方法應該是獲取貨款無法收回的確鑿證據，經適當的審批后及時做會計調整
（十）提取壞賬準備	壞賬準備提取的數額必須能夠抵補企業以后無法收回的銷貨款