我國增值稅是采用比例稅率，按照一定的比例征收。為了發(fā)揮增值稅的中性作用，原則上增值稅的稅率應(yīng)該對不同行業(yè)不同企業(yè)實行單一稅率，稱為基本稅率。實踐中為照顧一些特殊行業(yè)或產(chǎn)品也增設(shè)了一檔低稅率，對出口產(chǎn)品實行零稅率。由于增值稅納稅人分成了兩類，對這兩類不同的納稅人又采用了不同的稅率。

一、基本稅率

增值稅一般納稅人銷售或者進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為l7％，這就是通常所說的基本稅率。

為公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13％低稅率恢復(fù)到17％。如銅礦砂及其精礦(非黃金價值部分)、鎳礦砂及其精礦(非黃金價值部分)、純氯化鈉、未焙燒的黃鐵礦、石英、云母粉、天然硫酸鋇(重晶石)等。

二、低稅率

增值稅一般納稅人銷售或者進口下列貨物，按低稅率計征增值稅，低稅率為13％。

1．糧食、食用植物油、鮮奶；

2．自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3．圖書、報紙、雜志；

4．飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；

5．國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。(1)農(nóng)產(chǎn)品。

農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋)的通知》(財稅字[1995]52號)及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(2)音像制品(自2007年1月1日起)。

音像制品，是指正式出版的錄有內(nèi)容的錄音帶、錄像帶、唱片、激光唱盤和激光視盤。

(3)電子出版物(自2007年1月1日起)。

電子出版物，是指以數(shù)字代碼方式，使用計算機應(yīng)用程序，將圖文聲像等內(nèi)容信息編輯加工后存儲在具有確定的物理形態(tài)的磁、光、電等介質(zhì)上，通過內(nèi)嵌在計算機、手機、電子閱讀設(shè)備、電子顯示設(shè)備、數(shù)字音／視頻播放設(shè)備、電子游戲機、導(dǎo)航儀以及其他具有類似功能的設(shè)備上讀取使用，具有交互功能，用以表達思想、普及知識和積累文化的大眾傳播媒體。

(4)二甲醚(自2008年1月1日起)。

二甲醚，是指化學(xué)分子式為CH3OCH3，常溫常壓下為具有輕微醚香味，易燃、無毒、無腐蝕性的氣體。

納稅人兼營不同稅率的貨物或者勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者勞務(wù)的應(yīng)稅銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

納稅人銷售不同稅率貨物或者勞務(wù)，并兼營應(yīng)屬一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率。

三、零稅率

納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

稅率為零不是簡單地等同于免稅。出口貨物免稅僅指在出15環(huán)節(jié)不征收增值稅，而零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進行退稅使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進入國際市場。當(dāng)然我國目前并非對全部出口產(chǎn)品都完全實行零稅率。我們根據(jù)經(jīng)濟形勢的變化和調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)規(guī)定了出口退稅率，對大部分出口產(chǎn)品實行零稅率，對某些出口產(chǎn)品也并非完全實行零稅率。

四、征收率

增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

(一)一般規(guī)定

考慮到小規(guī)模納稅人經(jīng)營規(guī)模小，且會計核算不健全，難以按上述增值稅稅率計稅和使用增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅款，因此實行按銷售額與征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法。自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率由過去的6％和4％一律調(diào)整為3％，不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率。征收率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。

之所以調(diào)整小規(guī)模納稅人的征收率，出于兩個原因：一是為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，促進中小企業(yè)的發(fā)展和擴大就業(yè)，需要相應(yīng)降低小規(guī)模納稅人的征收率；二是考慮到現(xiàn)實經(jīng)濟活動中小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營十分普遍，實際征管中難以明確劃分工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人。所以對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3％。

(二)國務(wù)院及其有關(guān)部門的規(guī)定

1．下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額：(1)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

①一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若于問題的通知》(財稅[2008]170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。即：自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)(以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn))，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

第一，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

第二，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年l2月31H以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅。

第三，2008年、l2月31H以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4％征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

②小規(guī)模納稅人(除其他個人外，下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按。2％征收率征收增值稅。

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅。

(2)納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4％征收率減半征收增值稅。

所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物(含舊汽車、舊摩托車和舊游艇)，但不包括自己使用過的物品。

①一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4％征收率減半征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+4％)應(yīng)納稅額=銷售額×4％÷2

②小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+3％)應(yīng)納稅額=銷售額×2％

(3)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅：

①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位。

②建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實心磚、瓦)。

④用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

⑤自來水。

⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

(4)一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4％征收率計算繳納增值稅：

①寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))；②典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

③經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。

2．對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6％征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。