一、起征點

對于經營營業稅應稅項目的個人，營業稅規定了起征點。營業額達到或超過起征點即照章全額計算納稅，營業額低于起征點則免予征收營業稅。稅法規定的起征點如下：

(一)按期納稅的(除另有規定外)為月營業額1000~5000元；

(二)按次納稅的(除另有規定外)為每次(日)營業額100元。

各省、自治區、直轄市人民政府所屬地方稅務機關可以在規定的幅度內，根據當地實際情況確定本地區適用的起征點，并報財政部、國家稅務總局備案。

二、稅收優惠規定

(一)根據《營業稅暫行條例》的規定，下列項目免征營業稅：

1．托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養服務、婚姻介紹、殯葬服務。

2．殘疾人員個人為社會提供的勞務。

3．學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。學校和其他教育機構是指普通學校以及經地、市級以下人民政府或者同級政府的教育行政部門批準成立、國家承認其學員學歷的各類學校。

4．農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

5．紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收人，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(二)根據國家的其他規定，下列項目減征或免征營業稅：

1．保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業務的保費收入免征營業稅。返還性人身保險業務是指保期1年以上(包括1年期)，到期返還本利的普通人壽保險、養老金保險、健康保險。

對保險公司開辦的普通人壽保險、養老金保險、健康保險的具體險種，凡經財政部、國家稅務總局審核并列入免稅名單的可免征營業稅，未列入免稅名單的二律征收營業稅。

2．對單位和個人(包括外商投資企業、外商投資設立的研究開發中心、外國企業和外籍個人)從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。技術轉讓是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或使用權有償轉讓他人的行為；技術開發是指開發者接受他人委托，就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統進行研究開發的行為；技術咨詢是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等；與技術轉讓、技術開發相關的技術咨詢、技術服務業務是指轉讓方(或受托方)根據技術轉讓或開發合同的規定，為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉讓(或委托開發)的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業務。

《財政部、國家稅務總局關于貫徹落實(中共中央、國務院關于加強技術創新，發展高科技，實現產業化的決定)有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)中免征營業稅的技術開發、技術轉讓業務，是指自然科學領域的技術開發和技術轉讓業務。

3．個人轉讓著作權，免征營業稅。

4．將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產，免征營業稅。

5．工會療養院(所)可視為“其他醫療機構”，免征營業稅。

6．凡經中央及省級財政部門批準納入預算管理或財政專戶管理的行政事業性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業單位收取的，均不征收營業稅。

7．立法機關、司法機關、行政機關的收費，同時具備下列條件的，不征收營業稅：一是國務院、省級人民政府或其所屬財政、物價部門以正式文件允許收費，而且收費標準符合文件規定的；二是所收費用由立法機關、司法機關、行政機關自己直接收取的。

8．社會團體按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征收營業稅。社會團體是指在中華人民共和國境內經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協會、學會、聯合會、研究會、基金會、聯誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織。社會團體會費是指社會團體在國家法規、政策許可的范圍內，依照社團章程的規定收取的個人會員和團體會員的款額。

各黨派、共青團、工會、婦聯、中科協、青聯、臺聯、僑聯收取的黨費、會費，比照上述規定執行。

9．對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經濟實體(以下簡稱高校后勤實體)，經營學生公寓和教師公寓及為高校教學提供后勤服務而獲得的租金和服務性收入，免征營業稅；但利用學生公寓或教師公寓等高校后勤服務設施向社會人員提供服務而獲得的租金和其他各種服務性收入，應按現行規定計征營業稅。

對社會性投資建立的為高校學生提供住宿服務并按高教系統統一收費標準收取租金的學生公寓，其取得的租金收入，免征營業稅；但利用學生公寓向社會人員提供住宿服務而取得的租金收入，應按現行規定計征營業稅。

對設置在校園內的實行社會化管理和獨立核算的食堂，向師生提供餐飲服務獲得的收入，免征營業稅；向社會提供餐飲服務獲得的收入，應按現行規定計征營業稅。

10．對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發放個人住房貸款取得的收入，免征營業稅。

11．對按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業稅；對個人按市場價格出租的居民住房，暫按30％的稅率征收營業稅。

12．對于從事國際航空運輸業務的外國企業或香港、澳門、臺灣地區的企業從我國大陸運載旅客、貨物、郵件的運輸收入，在國家另有規定之前，應按4.65％的綜合計征率計算征稅。

13．中國人民保險公司和中國進出口銀行辦理的出口信用保險業務，不作為境內提供保險，為非應稅勞務，不征收營業稅。

14．保險公司的攤回分保費用不征營業稅。

15．人民銀行對金融機構的貸款業務，不征收營業稅。人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。

16．金融機構往來業務暫不征收營業稅。金融機構往來是指金融企業聯行、金融企業與人民銀行及同業之間的資金往來業務取得的利息收入，不包括相互之間提供的服務。

17．對電影放映單位放映電影取得的票價收入按收人全額征收營業稅后，對電影發行單位向放映單位收取的發行收人不再征收營業稅，但對電影發行單位取得的片租收入仍應按全額征收營業稅。

18．對金融機構的出納長款收人，不征收營業稅。

19．企業集團或集團內的核心企業(以下簡稱企業集團)委托企業集團所屬財務公司代理統借統還貸款業務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業稅；財務公司承擔此項統借統還委托貸款業務，從貸款企業收取貸款利息不代扣代繳營業稅。

以上所稱企業集團委托企業集團所屬財務公司代理統借統還業務，是指企業集團從金融機構取得統借統還貸款后，由集團所屬財務公司與企業集團或集團內下屬企業簽訂統借統還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業集團或集團內下屬企業收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業集團，由企業集團統一歸還金融機構的業務。

20．對地方商業銀行轉貸用于清償農村合作基金會債務的專項貸款利息收入免征營業稅。專項貸款是指由人民銀行向地方商業銀行提供，并由商業銀行轉貸給地方政府，專項用于清償農村合作基金會債務的貸款。

21．對非營利性醫療機構按照國家規定的價格取得的醫療服務收入，免征營業稅。醫療機構具體包括：各級各類醫院、門診部(所)、社區衛生服務中心(站)、急救中心(站)、城鄉衛生院、護理院(所)、療養院、臨床檢驗中心等。醫療服務是指醫療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。

對營利性醫療機構取得的收入，按規定征收各項稅收。但為了支持營利性醫療機構的發展，對營利性醫療機構取得的收入，直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起，3年內對其取得的醫療服務收入免征營業稅。

對疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入，免征營業稅。疾病控制、婦幼保健等衛生機構具體包括：各級政府及有關部門舉辦的衛生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機構、兒童保健機構等，各級政府舉辦的血站(血液中心)。

22．對信達、華融、長城和東方資產管理公司接受相關國有銀行的不良債權，免征銷售轉讓不動產、無形資產以及利用不動產從事融資租賃業務應繳營業稅。對資產公司接受相關國有銀行的不良債權取得的利息收人免征營業稅。

23．對納入全國試點范圍的非營種眭中小企業信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事擔保業務的收入，3年內免征營業稅。

24．根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則的規定，營業稅的征收范圍為有償提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的行為，轉讓企業產權是整體轉讓企業資產、債權、債務及勞動力的行為，其轉讓價格不僅僅是由資產價值決定的，與企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為完全不同。因此，轉讓企業產權的行為不屬于營業稅征收范圍，不應征收營業稅。

25．對社?；鹄硎聲⑸绫；鹜顿Y管理人運用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收人，暫免征收營業稅。

26．為進一步落實《中華人民共和國保險法》有關綜合性保險公司必須財、壽險業務分業經營的規定和國務院關于保險公司分業改革的指示精神，綜合性保險公司及其子公司需將其所擁有的不動產劃轉到新設立的財產保險公司和人壽保險公司。由于上述不動產所有權轉移過戶過程中，并未發生有償銷售不動產行為，也不具備其他形式的交易性質，因此，對保險分業經營改革過程中，綜合性保險公司及其子公司將其所擁有的不動產所有權劃轉過戶到因分業而新設立的財產保險公司和人壽保險公司的行為，不征收營業稅。

27．對中國電信集團公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市)和其他地區電信業務資產重組上市時已繳納過營業稅的預收性質的收入(包括電話初裝費收入、工料費收入及電話卡售卡收入等)，從遞延收人中轉出并確認為營業收入時，不再征收營業稅。

28．自2003年8月1日起，對民航總局及地區民航管理機構在開展相關業務時收取并納入預算管理，實行“收支兩條線”的以下8項費用不征收營業稅：(1)民用航空器國籍登記費；(2)民用航空器權利登記費；(3)民航經營活動主體和銷售代理企業經營許可證工本費；(4)民航安全檢查許可證工本費；(5)安全檢查儀器使用合格證工本費；(6)民航從業人員考試費、執照工本費；(7)航空業務權補償費；(8)適航審查費。

以上收費項目，此前已征稅款不再退還，未征稅款不再補征。今后凡經財政部、國家發展和改革委員會發文明確調整為服務性收費的，從調整之日起，征收營業稅。

29．保險企業取得的追償款不征收營業稅。所稱追償款，是指發生保險事故后，保險公司按照保險合同的約定向被保險人支付賠款，并從被保險人處取得對保險標的價款進行追償的權利而追回的價款。

30．《財政部、國家稅務總局關于對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務不征收營業稅的通知》(財稅[2002]157號)規定，“對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務不征收營業稅”。這里的“出口信用保險業務”包括出口信用保險業務和出口信用擔保業務。

31．自2004年8月1日起，對軍隊空余房產租賃收入暫免征收營業稅、房產稅；此前已征稅款不予退還，未征稅款不再補征。

暫免征收營業稅、房產稅的軍隊空余房產，在出租時必須懸掛《軍隊房地產租賃許可證》，以備查驗。

32．住房專項維修基金征免營業稅的規定。住房專項維修基金是屬全體業主共同所有的一項代管基金，專項用于物業保修期滿后物業共用部位、共用設施設備的維修和更新、改造。鑒于住房專項維修基金資金所有權及使用的特殊性，對房地產主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業稅。

33．為了切實做好下崗失業人員再就業有關營業稅優惠政策的落實工作，自2005年1月1日起，按以下優惠政策執行：

(1)財稅[2002]208號文件規定的對下崗失業人員從事個體經營活動免征營業稅，是指其雇工7人(含7人)以下的個體經營行為。下崗失業人員從事經營活動雇工8人(含8人)以上，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，均按照新辦服務型企業有關營業稅優惠政策執行。

(2)財稅[2002]208號文件中的服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定的經營活動的企業。原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、改變隸屬關系、改變企業名稱和企業法人代表的，不能視為新辦企業。

(3)此前關于下崗失業人員再就業營業稅優惠政策與本規定不一致的，以本規定為準。其他有關營業稅優惠政策仍按原有規定執行。

34．對從事個體經營的軍隊轉業干部、城鎮退役士兵和隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業稅。個體經營是指雇工7人(含7人)以下的個體經營行為，軍隊轉、業干部、城鎮退役士兵、隨軍家屬從事個體經營凡雇工8人(含8人)以上的，無論其領取的營業執照是否注明為個體工商業戶，軍隊轉業干部和隨軍家屬均按照新開辦的企業、城鎮退役士兵按照新辦的服務型企業的規定享受有關營業稅優惠政策。

35．對QFⅡ委托境內公司在我國從事證券買賣業務取得的差價收入，免征營業稅。

36．單位和個人提供的垃圾處置勞務不屬于營業稅應稅勞務，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業稅。

37．根據《財政部、國家稅務總局關于對社會團體收取的會費收人不征收營業稅的通知》(財稅字[1997]063號)第一條的規定，對在京外國商會按財政部門或民政部門規定標準收取的會費，不征收營業稅。對其會費以外各種名目的收入，凡屬于營業稅應稅范圍的，一律照章征收營業稅。

38．自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

上述普通住房和非普通住房的標準、辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發票、差額征稅扣除憑證、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規定，按照《國務院辦公廳轉發建設部等部門關于做好穩定住房價格工作意見的通知》(國辦發[2005]26號)、《國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發[2005]89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執行中幾個具體問題的通知》(國稅發[2005]172號)的有關規定執行。

39．個人向他人無償贈與不動產，包括繼承、遺產處分及其他無償贈與不動產等三種情況可以免征營業稅。但在辦理營業稅免稅申請手續時，納稅人應區分不同情況向稅務機關提交相關證明材料：

(1)屬于繼承不動產的，繼承人應當提交公證機關出具的“繼承權公證書”、房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》；

(2)屬于遺囑人處分不動產的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關出具的“遺囑公證書”和“遺囑繼承權公證書”或“接受遺贈公證書”、房產所有權證以及《個人無償贈與不動產登記表》；

(3)屬于其他情況無償贈與不動產的，受贈人應當提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”，以及房產所有權證和《個人無償贈與不動產登記表》。

上述證明材料必須提交原件．稅務機關應當認真審核，資料齊全并且填寫正確規范的，在提交的《個人無償贈與不動產登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關公證證書復印件留存，同時辦理營業稅免稅手續。

40．按照現行營業稅政策的有關規定，公司從事金融資產處置業務時，出售、轉讓股權不征收營業稅；出售、轉讓債權或將其持有的債權轉為股權不征收營業稅；銷售、轉讓不動產或土地使用權，按照《財政部、國家稅務總局關于營業稅若干政策問題的通知》(財稅[2003]16號)第三條第二十款及第四條的有關規定，征收營業稅。

41．對中國郵政集團公司及其所屬郵政企業為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業務取得的代理金融業務收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營業稅。對于法規到達之日前已繳納的應予免征的營業稅，允許從納稅人以后應繳的營業稅稅款中抵減或予以退稅。

42．自2008年12月15日起，對臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業務在大陸取得的運輸收入，免征營業稅。

對臺灣航運公司在2008年12月15日至文到之日已繳納應予免征的營業稅，從以后應繳的營業稅稅款中抵減，年度內抵減不完的予以退稅。

臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且上述許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

43．納稅人將土地使用權歸還給土地所有者時，只要出具縣級(含)以上地方人民政府收回土地使用權的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者的行為，按照《國家稅務總局關于印發(營業稅稅目注釋(試行稿))的通知》(國稅發[1993]149號)規定，不征收營業稅。