第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理
第五節(jié) 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算——簡(jiǎn)易辦法
一、計(jì)算公式
應(yīng)納稅額=(不含稅)銷(xiāo)售額×征收率3%
公式中的銷(xiāo)售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷(xiāo)售額。
二、含稅銷(xiāo)售額換算
由于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物只能開(kāi)具普通發(fā)貨票，上面標(biāo)明的是含稅價(jià)格，需按以下公式換算為不含稅銷(xiāo)售額：
(不含稅)銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+3%)
三、小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)
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1.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨 |
減按2%征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×2% |
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2.銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
按3%的征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1+3%）×3% |
【例題1·單選題】某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年9月購(gòu)進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票，共計(jì)支付金額120000元;本月銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)158080元。本月還銷(xiāo)售自己使用過(guò)的舊車(chē)一輛，取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為( )。
A.4604.27元 B.5469.65元
C.5478.06元 D.5914.95元
[答疑編號(hào)346020702]
『正確答案』C
『答案解析』該小規(guī)模納稅人1月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=5478.06(元)。
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