第三節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理
第六節(jié) 小規(guī)模納稅人應納稅額計算——簡易辦法
第七節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理
第十節(jié) 征收管理
一、納稅義務發(fā)生時間
1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天;
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天;
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天;
4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;
5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天;
6.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天;
7.視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
【例題·單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務的發(fā)生時間是( )
A.銷售方收到第一筆貨款的當天
B.銷售方收到剩余貨款的當天
C.銷售方發(fā)出貨物的當天
D.購買方收到貨物的當天
[答疑編號346020906]
『正確答案』C
『答案解析』本題考核增值稅的納稅義務發(fā)生時間。采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。
二、納稅期限
1.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。
2.納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
三、納稅地點
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納稅地點 |
（1）固定業(yè)戶：在機構(gòu)所在地納稅 |
納稅地點規(guī)定中需要注意的是：
1.總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。
2.固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向機構(gòu)所在地申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅;未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)補征稅款。
四、增值稅一般納稅人納稅申報辦法
一張主表\兩張附表：
進項稅額轉(zhuǎn)出額，其中：免稅貨物用，非應稅項目用，非正常損失，按簡易征收辦法征稅貨物用，免、抵、退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額，納稅檢查調(diào)減進項稅額，未經(jīng)認證已抵扣的進項稅額。
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