1．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進入2011年發(fā)展很是迅速，場所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為2Q萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。(其他相關(guān)資料：①轎車進口關(guān)稅適用稅率為25%、消費稅適用稅率為5%；②計算房屋余值的扣除比例為30%)要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數(shù)。
(2)計算進口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購置稅。(2011年真題節(jié)選)
【答案及解析】(2)進口小轎車使用應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×(1+25%)÷(1—5%)×10%=2．63(萬元)。
2．某公司主要從事建筑工程機械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存的3000萬元A型鋼材換取對方相同金額的8型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。
(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費40萬元。
(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為3：1。
(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，許簽訂相關(guān)合同。
(5)公司新增實收資本2000萬元、資本公積500萬元。
(6)公司啟用其他賬簿10本。
(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；營業(yè)賬簿的印花稅稅率分為0．5‰和每件5元兩種)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。
(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。
(4)公司2008"年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。
(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。
(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。(2009年)
【答案及解析】
公司2008年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅
=80000000×0.3‰+(30000000+300000001×0．3‰+150000000×0．3‰=24000+18000+45000=87000(元)
注意：以貨換貨合同看作既購又銷，應(yīng)計算2次同等金額購銷合同的印花稅。
(2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(200000+500000)×0．5%0+2000000×0．3‰+400000×0．5‰=350+600+ 200=1150(元)
(3)公司2008年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=10000000÷4×0．3‰=750(元)
研發(fā)費不作為計稅金額，只對報酬計稅。
(4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅
=3000000×0．3‰+1000000×0．3‰=900+300=1200(元)
建筑承包合同和轉(zhuǎn)包合同都要計稅貼花。
(5)公司2008年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅
=(20000000+5000000)×0．5‰=12500(元)
(6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=5×10=50(元)。
3．某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：
(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；
(2)建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；
(3)簽訂購銷合同4份，共記載余額280萬元；(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得借款利息0．8萬元；
(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；
(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元：
(7)簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費50萬了：
(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合飼1份，記載金額150萬元。
要求：按下列順序回答問題，每問均為合計金額：
(1)領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納印花稅；(2)設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅；
(3)簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅 (4)簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅 (5)簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅 (6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅；
(7)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅；
(8)簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。(2005年)
【答案及解析】
(1)領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納印花稅=5 × 3=15(無)
(2)設(shè)置賬簿應(yīng)繳納印花稅=7 ×5+2200000×0．5‰=35+1100=1135(元)
(3)簽訂購銷合同應(yīng)繳納印花稅=2800000×0．3‰=840(元)
(4)簽訂借款合同應(yīng)繳納印花稅=500000×0．05‰=25(元)
這里考核點在于借款合同的計稅依據(jù)是借款金額，不包括利息金額。
(5)簽訂廣告合同應(yīng)繳納印花稅=30000×0．5‰+70000 ×0.3‰=36(元)
加工承攬合同受托方提供原材料的，將加工費和原材料分別列的，分別按照加工承攬合同和購銷合同計稅，兩項稅額相加即為該合同應(yīng)納印花稅。
(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納印花稅=600000×0．3‰=180(元)
(7)簽訂租賃合同應(yīng)繳納印花稅=500000×1‰=500(元)
(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同應(yīng)繳納印花稅=1500000×0．5‰=750(元)
這里考核點在于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)與技術(shù)合同的差異。
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