2013注冊會計師考試《稅法》考點講義：第九章

來源：233網校 2013年8月1日

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　　 五、征收管理(★)
　　這部分內容考點瑣碎，主要知識點列表如下：

主要知識點	具體規定
車輛購置稅納稅申報	車輛購置稅實行一車一申報制度納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料的原件和復印件：(1)車主身份證明；(2)車輛價格證明；(3)車輛合格證明；(4)稅務機關要求提供的其他資料
車輛購置稅納稅環節	車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征收環節單一，實行一次課征制度。征稅環節選擇在使用環節(即最終消費環節)。具體而言，車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。但減稅、免稅條件消失的車輛，即減稅、免稅車輛困轉讓、改制后改變了原減、免稅的前提條件，就不再屬于免稅、減稅范圍，應按規定繳納車輛購置稅
車輛購置稅納稅地點	納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地
車輛購置稅納稅期限	納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起6Q13內申報納稅；進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅．　　這里的“購買之日”是指納稅人購車發票上注明的銷售日期；“進口之日”是指納稅人報關進口的當天
車輛購置稅的繳稅管理	車輛購置稅繳納稅款的方法主要有以下幾種：(1)自報核繳；(2)集中征收繳納；(3)代征、代扣、代收
車輛購置稅的退稅制度	1．已經繳納車輛購置稅的車輛，發生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：(1)因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的；(2)應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的　　 2．退稅款的計算：(1)因質量原因，車輛被退回生產企業或者經銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。未滿1年的按已繳稅款額退稅；　　 (2)劉公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的車輛，退還全部已繳稅款

　　【例題13·單選題】車輛購置稅的納稅環節是()。
　　 A．銷售和使用環節
　　 B．生產環節
　　 C．銷售環節
　　 D．登記注冊前的使用環節
　　【答案】D
　　【解析】車輛購置稅的征稅環節選擇在使用環節(即最終消費環節)。具體而言，是在納稅人向公安機關等車輛管理機構辦理車輛登記注冊前的使用環節征收的。
　　【例題14·多選題】關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有()。
　　 A．購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地
　　 B．購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅
　　 C．購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是車輛登記注冊地
　　 D．購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅
　　【答案】CD
　　【解析】購置應稅車輛，需要辦理車輛登記注冊手續的，向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報；購置不需要辦理車輛登記注冊手續的，向納稅人所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
　　【例題15·多選題】關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有()。
　　 A．納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅
　　 B．車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收
　　 C．車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地或納稅人所在地
　　 D．進口應稅車輛，應當自進口之日起60日內申報納稅
　　【答案】ABCD
　　【解析】以上選項均正確。