知識(shí)點(diǎn)：稅率與征收率
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按納稅人劃分 |
稅率或征收率 |
適用范圍 |
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一般納稅人 |
基本稅率為17% |
銷售或進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù) |
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低稅率為13% |
銷售或進(jìn)口稅法列舉的五類貨物 | |
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零稅率 |
納稅人出口貨物 | |
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4%或6%的征收率 |
一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征稅適用 | |
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小規(guī)模納稅人 |
征收率 |
3% |
需要注意的是：
（一）一般納稅人：17%基本稅率，適用于絕大部分銷售或進(jìn)口的貨物；一般納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)，一律適用17%。
（二）適用13%低稅率的列舉貨物是：
1.糧食、食用植物油（包括橄欖油）、鮮奶（滅菌乳為13%；調(diào)制乳為17%）；
2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報(bào)紙、雜志；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
5.國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。
（1）（初級(jí)）農(nóng)產(chǎn)品。
（2）音像制品。
（3）電子出版物。
（4）二甲醚。
（5）頻振式殺蟲燈等。
（三）征收率其他情況
1.小規(guī)模納稅人：3%、2%
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小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外） |
銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) |
減按2%征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×2% |
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銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
按3%的征收率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋3%）×3% |
2.一般納稅人采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅：征收率為4%、6%
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，按下列政策執(zhí)行：
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納稅人 |
銷售情形 |
稅務(wù)處理 |
計(jì)稅公式 |
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一般納稅人 |
2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額） |
按簡(jiǎn)易辦法：依4%征收率減半征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋4%）×4%÷2 |
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銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn) |
按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅 |
增值稅＝售價(jià)÷（1＋17%）×17% | |
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銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品 |
（2）一般納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。
（3）一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（4）一般納稅人銷售列舉貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
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