第三章消費(fèi)稅法是考試中非常重要的章節(jié),每年考試的題型搭配一般是一個計(jì)算問答題和若干選擇題。本章需要著重關(guān)注消費(fèi)稅的征稅范圍和征稅環(huán)節(jié)、消費(fèi)稅稅目、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算、納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)等知識點(diǎn),考試預(yù)計(jì)分值在10分左右。
第1節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率
一、消費(fèi)稅稅目(掌握)
(一)煙
包括卷煙、雪茄煙、煙絲。“卷煙”又分“甲類卷煙”和“乙類卷煙”
甲類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條(200支,下同)調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙是指每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以下的卷煙。
(二)酒
包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒。
每噸不含增值稅出廠價格(含包裝物及包裝物押金)≥3000元是甲類啤酒,<3000元是乙類啤酒,包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。
對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;果啤屬于啤酒,按啤酒征收消費(fèi)稅。
(三)高檔化妝品
高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品:生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。
舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩,不屬于本稅目的征收范圍。
(四)貴重首飾及珠寶玉石
(五)鞭炮、焰火:體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,不按本稅目征收。
(六)成品油
(七)小汽車
包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車(每輛零售價格130萬元(不含增值稅)及以上的乘用車和中輕型商用客車)。
★電動汽車不屬于本稅目征收范圍
(八)摩托車
對最大設(shè)計(jì)車速不超過50千米/小時,發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅;氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅
(九)高爾夫球及球具
包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。
(十)高檔手表
高檔手表是指銷售價格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表。
(十一)游艇
本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米小于90米,主要用于水上運(yùn)動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機(jī)動艇。
(十二)木制一次性筷子:包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子
(十三)實(shí)木地板
(十四)電池
(十五)涂料
【真題重現(xiàn)】
1、(多選題)下列商品中,目前屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.變壓器油
B.高爾夫車
C.鉛蓄電池
D.翡翠首飾
二、稅率
定額稅率 | 啤酒、黃酒、成品油 |
比例稅率與定額稅率相結(jié)合 | 白酒、卷煙 |
比例稅率 | 除上述兩種以外的其他應(yīng)稅消費(fèi)品 |
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