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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓八

來源:233網(wǎng)校 2019年10月11日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓八

【單選題】

長春市二道區(qū)一般納稅人 B,2018 年 6 月 25 日銷售其 2018 年4 月 30 日前取得的二道區(qū)的寫字樓一層,開具增值稅專用發(fā)票 1 張,注明金額 500000 元。該樓層購置原價 433 450 元,適用一般計稅方法計算繳納增值稅,假設本月無其他業(yè)務。該納稅人 B 在長春市二道區(qū)主管國稅機關申報補稅( )。

A.444 50 元

B.5 550 元

C.4 5721 元

D.55 000 元

參考答案:A
參考解析:

在長春市二道區(qū)主管地稅機關預繳稅款:(550 000-433450)÷(1+5%)×5%=5 550(元)

在長春市二道區(qū)主管稅務機關申報納稅

(1)按適用稅率計稅銷售額:500 000 元

(2)銷項稅額:500 000×10%=50 000(元)

(3)應納稅額:50 000 元

(4)本期應補(退)稅額:50 000-5 550=44 450(元)。

【單選題】

某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018 年 6 月,該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機整機,開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額 500 萬元;向各地農機修配站銷售農機零配件,取得含稅收入 90 萬元;購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 59.5 萬元,購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額 3 萬元。取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證并申報抵扣。該企業(yè)當月應納增值稅( )萬元。(農機整機適用10% 的稅率,農機零配件適用 16%的稅率)

A.15.64

B.2.61

C.18.37

D.38.37

參考答案:B
參考解析:

當期銷項稅額=500×10%+90÷(1+16%)×16%=62.41(萬元)

當期可抵扣的進項稅額=59.5+3×10%=59.8(萬元)

當期應納增值稅=62.41-59.8=2.61(萬元)。

【多選題】

甲公司于 2017 年 5 月 1 日購買了一棟辦公樓 1 000 萬元,增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額 110 萬元。2018 年 4 月納稅人將辦公樓改造為員工食堂,假設此時該不動產凈值為 900 萬。以下說法正確的有( )。

A.不得抵扣的進項稅額為 99 萬元

B.2018 年 4 月轉出已經抵扣的進項稅額 66 萬元

C.2018 年 4 月轉出待抵扣的進項稅額 66 萬元

D.2018 年 5 月可以抵扣進項稅額 11 萬元

參考答案:ABD
參考解析:計算不得抵扣的進項稅額不動產凈值率=900/1000×100%=90% 不得抵扣的進項稅額=(66+44)×90%=99(萬元)比較不得抵扣的進項稅額與已抵扣進項稅額:由于 99 萬元大于 66 萬元,則應首先將 66 萬元作進項稅額轉出,接著計算“差額”=99-66=33(萬元),然后將 33 萬元“差額”從 44 萬元的待抵扣進項稅額中扣除,2018年 5 月因此該企業(yè)可抵扣進項稅額為 11 萬元

【多選題】

機構所在地在 B 市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人,2018 年 月在 A 市取得建筑收入 40 萬元(含增值稅,下同),支付分包款 10 萬元;當月在 A市以 90 萬元轉讓一套辦公用房,該辦公用房是 2017 年 7 月購進,購入時支付 80 萬元。下列說法正確的有( )。

A.甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅和轉讓不動產的增值稅

B.甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅 0.55 萬元

C.甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳轉讓不動產增值稅 0.48 萬元

D.甲企業(yè)應在 B 市向稅務局申報增值稅銷項稅 11.82 萬元

參考答案:ABC
參考解析:

選項 A 不正確,甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳轉讓不動產的增值稅,應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅

選項 B 正確,甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅=(40-10)÷(1+10%)×2%=0.55(萬元)

選項 C 正確,甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳轉讓不動產增值稅=(90-80)÷(1+5%)×5%=0.48(萬元)

選項 D 正確,甲企業(yè)應在 B 市向稅務局申報增值稅銷項稅=40÷(1+10%)×10%+90÷(1+10%)× 10%=3.64+8.18=11.82(萬元)。

【多選題】

下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述,正確的有()。

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物的,為貨物發(fā)出的當天

B.納稅人進口貨物,為報關進口的當天

C.納稅人將委托加工收回的貨物無償贈與他人的,為貨物移送的當天

D.納稅人委托商場代銷貨物,為商場售出貨物的當天

參考答案:BC
參考解析:選項 A:采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天;選項 D:委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或收到全部或部分貨款的當天,未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當天。

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