233注冊會計師考試學霸君整理2019年注冊會計師考試《稅法》沖刺題特訓，幫助大家考前快速提分，查漏補缺。
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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓八
【單選題】
長春市二道區(qū)一般納稅人 B，2018 年 6 月 25 日銷售其 2018 年4 月 30 日前取得的二道區(qū)的寫字樓一層，開具增值稅專用發(fā)票 1 張，注明金額 500000 元。該樓層購置原價 433 450 元，適用一般計稅方法計算繳納增值稅，假設本月無其他業(yè)務。該納稅人 B 在長春市二道區(qū)主管國稅機關申報補稅（ ）。
A.444 50 元
B.5 550 元
C.4 5721 元
D.55 000 元
在長春市二道區(qū)主管地稅機關預繳稅款:（550 000-433450）÷（1+5%）×5%=5 550（元）
在長春市二道區(qū)主管稅務機關申報納稅
（1）按適用稅率計稅銷售額：500 000 元
（2）銷項稅額：500 000×10%=50 000（元）
（3）應納稅額：50 000 元
（4）本期應補（退）稅額:50 000-5 550=44 450（元）。
【單選題】
某農機生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2018 年 6 月，該企業(yè)向各地農機銷售公司銷售農機整機，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額 500 萬元；向各地農機修配站銷售農機零配件，取得含稅收入 90 萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 59.5 萬元，購進材料和銷售貨物過程中取得的貨物運輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費金額 3 萬元。取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證并申報抵扣。該企業(yè)當月應納增值稅（ ）萬元。（農機整機適用10% 的稅率，農機零配件適用 16%的稅率）
A.15.64
B.2.61
C.18.37
D.38.37
當期銷項稅額=500×10%+90÷（1+16%）×16%=62.41（萬元）
當期可抵扣的進項稅額=59.5+3×10%=59.8（萬元）
當期應納增值稅=62.41-59.8=2.61（萬元）。
【多選題】
甲公司于 2017 年 5 月 1 日購買了一棟辦公樓 1 000 萬元，增值稅專用發(fā)票上注明進項稅額 110 萬元。2018 年 4 月納稅人將辦公樓改造為員工食堂，假設此時該不動產凈值為 900 萬。以下說法正確的有（ ）。
A.不得抵扣的進項稅額為 99 萬元
B.2018 年 4 月轉出已經抵扣的進項稅額 66 萬元
C.2018 年 4 月轉出待抵扣的進項稅額 66 萬元
D.2018 年 5 月可以抵扣進項稅額 11 萬元
【多選題】
機構所在地在 B 市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2018 年 月在 A 市取得建筑收入 40 萬元（含增值稅，下同），支付分包款 10 萬元；當月在 A市以 90 萬元轉讓一套辦公用房，該辦公用房是 2017 年 7 月購進，購入時支付 80 萬元。下列說法正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅和轉讓不動產的增值稅
B.甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅 0.55 萬元
C.甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳轉讓不動產增值稅 0.48 萬元
D.甲企業(yè)應在 B 市向稅務局申報增值稅銷項稅 11.82 萬元
選項 A 不正確，甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳轉讓不動產的增值稅，應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅
選項 B 正確，甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳建筑業(yè)增值稅=（40-10）÷（1+10%）×2%=0.55（萬元）
選項 C 正確，甲企業(yè)應在 A 市向稅務局預繳轉讓不動產增值稅=（90-80）÷（1+5%）×5%=0.48（萬元）
選項 D 正確，甲企業(yè)應在 B 市向稅務局申報增值稅銷項稅=40÷（1+10%）×10%+90÷（1+10%）× 10%=3.64+8.18=11.82（萬元）。
【多選題】
下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述，正確的有（）。
A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天
B.納稅人進口貨物，為報關進口的當天
C.納稅人將委托加工收回的貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天
D.納稅人委托商場代銷貨物，為商場售出貨物的當天
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