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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓九

來源:233網校 2019年10月11日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓九

【單選題】

某一般納稅人甲企業,機構所在地為長春市二道區,將 2018 年 月 5 日取得的位于北京市西城區的寫字樓對外出租,7 月取得含稅房租 105 萬元。甲企業選擇簡易計稅。為了對外出租更換照明燈 200 個,購買照明燈取得增值稅專用發票,發票上注明的銷售額為 10 萬元,稅額為 1.6 萬元。則甲企業正式申報繳納增值稅金額為( )。

A.0

B.1.95 萬元

C.0.95 萬元

D.0.85 萬元

參考答案:A
參考解析:

該納稅人機構所在地與不動產所在地不在同一縣(市、區),應該在北京進行預繳。納稅人出租不動產,需要預繳稅款的,應在取得租金的次月納稅申報期或不動產所在地主管稅務機關核定的納稅期限預繳稅款。該納稅人 2018 年 7 月取得租金,應該于 8 月申報期內在北京市西城區稅務局預繳稅款:預繳稅額=105÷(1+5%)×5%=5(萬元)向長春市二道區稅務局進行納稅申報時,應納稅額=105÷(1+5%)×5%-5(已在北京預繳稅額)=0

【單選題】

企業生產銷售的下列產品中,屬于消費稅征稅范圍的是()

A.電動汽車

B.體育用鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9 000元的手表

參考答案:C
參考解析:本題的考核點是消費稅的征稅范圍。對于選項C,自2016年1月1日起,對其按4%的稅率征收消費稅。對于選項D,是對消費稅稅目的準確界定,只有不含增值稅銷售價格超過10000元/只(含)的手表,才屬于消費稅征稅范圍中的高檔手表稅目,反之則不是。

【單選題】

下列行為中應征消費稅的是( )。

A.商店銷售自制啤酒

B.商店銷售外購啤酒

C.商店銷售外購的高檔化妝品

D.商店零售卷煙

參考答案:A
參考解析:啤酒喝高檔化妝品是在生產銷售環節納稅,卷煙除了在生產銷售環節納稅外在 批發環節加征了一道稅。

【多選題】

工業企業以外的單位和個人的下列行為中,視為應稅消費品的生產為,按規定征收消費稅的有()。

A.將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的

B.將外購的消費稅已稅產品加價對外銷售的

C.將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的

D.將外購的消費稅高稅率應稅產品以低稅率應稅產品對外銷售的

參考答案:AC
參考解析:工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為,按規定征收消費稅:(1)將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的;(2)將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

【多選題】

下列關于繳納消費稅適用計稅依據的表述中,正確的有()

A.換取生產資料的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品平均價格作為計稅依據

B.作為福利發放的自產應稅消費品應以納稅人同類消費品最高價格作為計稅依據

C.委托加工應稅消費品應當首先以受托人同類消費品銷售價格作為計稅依據

D.投資入股的自產應稅消費品應以納稅人同類應稅消費品最高售價作為計稅依據

參考答案:CD
參考解析:選項 AD:納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品,應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅;選 項B:納稅人自產自用的應稅消費品,凡用于連續生產應稅消費品以外的其他方面的,應當納稅,按照納稅人生產的同類消費品的平均銷售價格計算納稅;選項 C:委托加工的應稅消費品,按照受托方的同類消費品的平均銷售價格計算納

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