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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十

來源:233網校 2019年10月11日

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2019年注冊會計師試題《稅法》沖刺題特訓十

【單選題】

根據現行稅法規定,下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的是( )。

A.外貿公司進口的啤酒

B.日化廠將自產的高檔化妝品移送用于生產護膚品

C.汽車廠銷售自產大客車

D.珠寶批發公司批發外購的金銀鑲嵌首飾

參考答案:A
參考解析:選項B,日化廠將自產的高檔化妝品移送用于生產護膚品,屬于將應稅消費品用于連續生產非應稅消費品,高檔化妝品移送時繳納消費稅,但無需繳納增值稅;選項C, 大客車要繳納增值稅,但無需繳納消費稅。選項D,金銀鑲嵌首飾在零售環節繳納消費稅。

【單選題】

下列納稅人自產自用的應稅消費品,于移送使用時既要繳納增值稅又要繳納消費稅的是( )。

A.納稅人將高檔香水用于連續高檔護膚品 B.納稅人將自產煙絲用于連續生產卷煙

C.納稅人將自產摩托車(氣缸容量250ml)贈送給摩托車拉力賽賽手

D.納稅人外購輪胎用于連續生產小汽車

參考答案:C
參考解析:選項A,將自產應稅消費品用于連續生產應稅消費品,不繳納增值稅和消費稅選項B,將自產消費稅應稅消費品用于連續生產消費稅應稅消費品,既不繳納增值稅也不繳納消費稅。選項D,輪胎不繳納消費稅,所以用輪胎連續生產小汽車移送使用時不繳納消費稅,也不交增值稅。

【單選題】

某貿易公司 2018 年 6 月以郵運方式從國外進口一批化妝品,經海關審定的貨物價格為 30 萬元、郵費 1 萬元。當月將該批化妝品銷售取得不含稅收入 55 萬元。該批化妝品關稅稅率為 15%、消費稅稅率為 30%。該公司當月應繳納的消費稅為( )。

A.9 萬元 

B.12.86 萬元

C.14.79 萬元

D.15.28 萬元

參考答案:D
參考解析:將進口化妝品在國內銷售的,進口環節需要計算繳納消費稅,但是進口后的銷 售環節不需要再計算繳納消費稅。郵運的進口貨物,應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該公司當月應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)

【多選題】

納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項,應計入消費稅計稅依據的有( )。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

參考答案:AD
參考解析:集資款、白酒品牌使用費屬于價外費用,要并入計稅依據計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據。啤酒從量計征消費稅,包裝物押金不計算消費稅。

【多選題】

企業出口的下列應稅消費品中,屬于消費稅出口免稅并退稅范圍的有()。

A.生產企業委托外貿企業代理出口自產的應稅消費品

B.有出口經營權的生產企業自營出口的應稅消費品 

C.有出口經營權的外貿企業購進應稅消費品直接出口

D.有出口經營權的外貿企業受其他外貿企業委托代理出口的應稅消費品

參考答案:CD
參考解析:選項 AB 屬于出口免稅但不退稅的范圍。

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