需要掌握的知識點：
1． 企業所得稅計稅依據的規定和稅前扣除項目及標準
2． 外商投資企業和外國企業所得稅稅前列支的項目及標準
3． 關于外商投資企業和外國企業所得稅稅收優惠的基本規定和稅額計算
4． 個人所得稅制關于費用扣除的規定和稅額計算
5． 個人所得稅稅收優惠的規定
需要熟悉的知識點：
1． 企業所得稅的納稅人、稅率的基本規定
2． 企業所得稅額的計算
3． 外商投資企業和外國企業所得稅關于納稅人、稅率、計稅依據的基本規定
4． 個人所得稅制關于納稅人、征稅對象、稅率的規定
需要了解的知識點：
1．企業所得稅的稅收優惠和稅款征收方法
2．個人所得稅的征收管理
重點難點及典型例題分析：
第一節 企業所得稅制
一、 熟悉企業所得稅的納稅人、稅率的基本規定。
企業所得稅是國家對企業的生產、經營所得和其他所得征收的一種稅。
內資企業所得稅納稅人是位于我國境內的，除外商投資企業和外國企業以外的，實行獨立經濟核算的企業或者組織。具體包括：
（1） 國有企業
（2） 集體企業
（3） 私營企業
（4） 聯營企業
（5） 股份制企業
（6） 有生產、經營所得和其他所得的其他組織
內資企業所得稅的稅率定為33%的比例稅率。但考慮到一些利潤低或者規模小的企業，我國稅法在稅率設計上增加兩檔優惠稅率。
基本稅率： 納稅人應納稅所得額的計算，稅率為33％。
兩檔照顧性稅率（1994年5月頒布）
（1）18％：年應納所得額3萬元以下（含3萬元）的企業，暫按18％的稅率。
（2）27％：年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業暫減按27％的稅率征收企業所得稅。
如果企業上一年度發生虧損，可以用當年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。這里所說的“企業上一年度發生虧損”是不包括超過五年仍未彌補的虧損的。
【例題1】某內資企業年應納稅所得額為100000元，則應納所得稅為（ ）。（2005年單選真題）
A.18000元 B.24300元
C.27000元 D.33000元
【答案】C
【解析】年應納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業暫減按27％的稅率征收企業所得稅。應納所得稅＝100000×27％＝27000元。
二、 掌握該稅種計稅依據的規定和稅前扣除項目及標準。
企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額，應納稅所得額是納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額。
收入總額是指營業性收入和非營業性收入，準予扣除的項目包括成本、費用、稅金和損失。
有關扣除項目的具體規定：稅前扣除項目有十六大項（詳細內容見教材第118頁至119頁）。不準予扣除的項目有9項。請考生記憶相關規定的范圍和標準，有助于考試時回答實際分析運用題。
【例題2】下列各項利息收入，不計入企業所得稅應納稅所得額的是（ ）。
A.外單位欠款付給的利息收入
B.企業債券利息收入
C.購買國債利息收入
D.銀行存款利息收入
【答案】C
【解析】納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額，但國家重點建設債券和金融債券應該照章納稅。
三、 熟悉所得稅額的計算；了解企業所得稅的稅收優惠和稅款征收方法
企業應納所得稅額的計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×稅率
企業所得稅的稅收優惠：了解10項具體的稅收優惠。
了解稅款征收方法：
企業所得稅的納稅年度：每年自公歷1月1日起至12月31日止。實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。
納稅地點：納稅人向其所在地即實際經營管理所在地主管稅務機關繳納。
納稅期限：按年計算，分月或者分季預繳。
第二節 外商投資企業和外國企業所得稅制
一、 熟悉外商投資企業和外國企業所得稅關于納稅人、稅率、計稅依據的基本規定
外商投資企業和外國企業所得稅是對在中國境內設立的外商投資企業的生產、經營所得和其他所得，以及外國企業在中國境內的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。
外商投資企業和外國企業所得稅，是以中華人民共和國境內的外商投資企業和外國企業為納稅人。 注：一部分是在中國境內設立的外商投資企業，包括中外合資經營企業、中外合作經營企業和外資企業；外資企業，屬于“中國居民”，負全面納稅義務，就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅（屬人主義）； 另一部分是外國企業，這是指在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業和其他經濟組織。外國企業僅就來源于中國境內的所得繳納所得稅（屬地主義）。
外商投資企業和外國企業所得稅的稅率實行稅負適當從輕的原則，并區別所得不同，采取了不同的比例稅率。（分為兩種情況）
（一）外商投資企業的企業所得稅和外國企業就其在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所的所得應納的企業所得稅，按應納稅所得額計算，稅率為30％;地方所得稅按應納稅所得額計算，稅率為3％。
（二）外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或者雖設立機構、場所，但是稅收所得與其機構、場所沒有實際聯系的，按20％的稅率征收預提所得稅。2001年1月1日起，減按10％的稅率征收企業所得稅，不再繳納地方所得稅。
【例題3】外國企業在中國境內未設立機構、場所，而有取得的來源于中國境內的利潤、利息、租金、特許權使用費和其他所得，或雖設立機構、場所但上述所得與其機構、場所沒有實際聯系的，現行稅法規定適用稅率為（ ）。
A.30% B.33% C.10% D.5%
【答案】C
應納稅所得額：
應納稅所得額是所得稅的計稅依據：根據稅法規定，外商投資企業和外國企業在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。 其計算以權責發生制為原則。 應納稅所得額的計算公式:應納稅所得額＝收入總額－成本－費用－損失
二、 掌握所得稅稅前列支的項目及標準
在計算應納稅所得額時，有關不得列為成本、費用和損失的10項和準予列入成本、費用和損失的十項以及有關稅額扣除的規定，教材都有詳細的介紹，請同學們閱讀、理解的基礎上加以掌握。
【例題4】某外商投資企業，主要從事會計咨詢業務，2004年度主營業務收入為2000萬元。“管理費用”中列支交際應酬費50萬元，則允許在稅前支的交際應酬費為（ ）。（2005年單選真題）
A.9萬元 B.10萬元
C.12.5萬元 D.50萬元
【答案】C
【解析】按照稅法的規定，外商投資企業和外國企業發生與生產、經營有關的交際應酬費，應當有確實的記錄或者單據，實行超額累退的列支方法，分別在一定限度內準予作為費用。其中，全年業務收入總額在500萬元以下的，不得超過業務收入總額的10‰，全年業務收入總額超過500萬元的部分，不得超過該部分業務收入的5‰。所以該題允許在稅前支的交際應酬費＝500×10‰＋1500×5‰＝12.5萬元。
三、 掌握該稅種關于稅收優惠的基本規定和稅額計算
外商投資企業和外國企業所得稅法及其實施細則對跨國納稅人做出了許多
稅收優惠的規定。稅收優惠的基本規定：
（1） 低稅率優惠（三種情況）
（2） 定期減免稅優惠（三種情況）
（3） 省、自治區、直轄市政府的稅收減免
（4） 退稅優惠：符合稅法規定條件的，一般退還其再投資部分已繳納所得稅40%稅款。
外商投資企業和外國企業所得稅的應納稅額的計算公式為：
應納稅額＝應納稅所得額×稅率。
分行業的應納稅所得額的計算公式為：
（1） 制造業：
應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出
（2） 商業：
應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業務利潤＋營業外收入－營業外支出
（3） 服務業：
應納稅所得額＝業務收入凈額＋營業外收入－營業外支出
（4） 其他行業：參照以上公式進行。
第三節 個人所得稅制
重點難點及典型例題分析：
個人所得稅是對個人所取得的各項應稅所得征收的一種稅。
一、 熟悉該稅種關于納稅人、征收對象、稅率的規定
我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的個人以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。
注：個人所得稅的納稅人按照國際通常的做法，依據住所和居住時間兩個標準，區分為居民和非居民，并分別承擔不同的納稅義務。居民納稅人負有無限納稅義務。其所取得的應納稅所得，無論是來源于中國境內還是中國境外任何地方，都要在中國境內繳納個人所得稅。根據個人所得稅法的規定，居民納稅人是指在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿1年的個人。非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標準(條件)的納稅人，非居民納稅人承擔有限納稅義務，只就其來源于中國境內的所得，向中國繳納個人所得稅。
個人所得稅的征收對象是納稅人從中國境內和境外取得的所得，是以納稅人的全部所得為基數，按照稅法規定的應納稅所得的范圍、計算標準和計算方法計算出來作為計稅依據的那部分所得額。
個人所得稅分別設置超額累進稅率和比例稅率兩種。
個人所得稅的稅率是按照所得項目的不同分別確定的。
（一）工資、薪金所得適用九級超額累進稅率，稅率從5%一45%。
（二）個體工商業戶的生產經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用五級超額累進稅率，稅率從5%一35%。
對承包經營、承租經營所得的適用稅率又分為兩種情況:
(1)承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅是接合同(協議)規定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目適用九級超額累進稅率征稅;
(2)承包、承租人按合同(協議)的規定只向發包、出租方交納一定費用后，企業經營成果歸其所有的，按五級超額累進稅率征稅。
（三）稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應納稅額減征30%，故其實際適用稅率為14%(20%－20%×30%)。
（四）勞務報酬所得適用20%的比例稅率;但是，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可實行加成征收，其具體辦法是:個人一次取得勞務報酬，其應納稅所得額超過20000元的，為畸高收入;對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。因此，勞務報酬所得實際適用的稅率為20%、30%、40%的三級超額累進稅率。
（五）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。
【例題1】下列所得適用20%的比例稅率的有（ ）。
A．財產租賃所得
B．財產轉讓所得
C．稿酬所得
D．個體工商業戶的生產、經營所得
E．工資薪金所得
【答案】ABC
二、 掌握該稅種關于費用扣除的規定和稅額計算
個人所得稅關于費用的扣除規定（九大項）：
計算個人所得稅的應納稅所得額，需按不同的應稅項目分別計算，以某項應稅項目減去稅法規定的該項費用減除標準后的余額為應納稅所得額。
（一）費用減除標準。
(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額為應納稅所得額。
(2)個體工商業戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。
(3)對企事業單位的承包經營、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅人按照承包經營、承租經營合同規定分得的經營利潤和工資、薪金性質的所得;必要費用的減除為每月800元。
(4)勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
(5)財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額。“合理費用”是指賣出財產時按照規定支付的有關費用。
(6)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應納稅所得額。
(7)捐贈扣除
(8)在中國境內兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得的應納稅所得額的計算
(9)兩人或兩人以上的個人共同取得同一項勞務報酬所得、稿酬所得或特許權使用費所得的應納稅所得額的計算
（二）附加減除費用的范圍和標準。
(1)附加減除費用的范圍:
1、在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員;
2、應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關申工作取得工資、薪金所得的外籍專家;
3、在中國境內有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個人;
4、財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。
(2)附加減除費用的標準:以上范圍內的人員每月工資、薪金所得是在減除800元的基礎上，再減除3200元。
(3)華僑和香港、澳門、臺灣同胞參照上述附加減除費用標準執行。
【例題2】工資、薪金所得享受附加減除費用的個人包括：
A. 境內工作的港澳臺同胞
B. 在國外打工的中國居民
C. 在我國工作的外籍專家
D. 在我國境內的外國企業中工作的中方人員
E. 駐華辦事處的外籍代表
【答案】ABCE
稅額計算：我國個人所得稅采取分項扣除、分項定率、分項征收的模式，因此應納稅所得額應分項分別計算。
分項應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率
應納稅額＝各分項應納稅額之和
三、 掌握個人所得稅稅收優惠的規定，了解個人所得稅的征收管理
（一）下列各項所得免納個人所得稅。
(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。
(2)國債和國家發行的金融債券利息。
(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼。
(4)福利費、撫恤金、救濟金。
(5)保險賠款。
(6)軍人的轉業費、復員費。
(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。
(8)依照我國有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。
(9)中國政府參加的國際公約以及簽訂的協議中規定免稅的所得。
(10)對鄉鎮(含)以上人民政府或經縣(含)以上人民政府主管部門批準成立的有機構、有章程的見義勇為基金或類似性質組織，獎勵見義勇為者的獎金或獎品，經主管稅務機關核準，免征個人所得稅。
(11)企業和個人按照國家或地方政府規定的比例提取并向指定金融機構實際繳付的住房公積金、醫療保險會、基本養老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。超過規定比例繳付的部分計征個人所得稅。個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免予征收個人所得稅。
(12)經國務院財政部門批準免稅的所得。
【例題3】下列關于個人所得稅的表述，正確的有（ ）。（2005年多選真題）
A.偶然所得以每次收入額為應納稅所得額
B.財產轉讓所得以每次轉讓財產的收入額為應納稅所得額
C.縣級人民政府頒發的技術發明獎免征個人所得稅
D.軍人的轉業費免征個人所得稅
E.發行的建設債券利息免征個人所得稅
【答案】AD
（二）下列所得可減征個人所得稅:
(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。
(2)因嚴重自然災害造成重大損失的。
(3)其他經國務院財政部門批準減稅的。
（三）個人所得稅的征收管理：
（1） 納稅環節和納稅地點
（2） 納稅義務發生時間和納稅期限
【例題4】個人所得稅的扣繳義務人每月所各繳的稅款應當在次月（ ）內繳入國庫，并向稅務機關報送扣繳個人所得稅的報告表或納稅中報表。（2005年單選真題）
A.7日 B.10日
C.15日 D.30日
【答案】A
【例題5】案例分析題：（綜合個人所得稅法相關知識講解）
某人2004年5月取得的收入情況為：取得工資收入1200元，一次性取得勞務報酬收入2000元，應取得股息收入3000元，一次取得稿酬收入8000元。試分析：
1．該納稅人的各種所得適用的稅率類型有（ ）。
A.超額累進稅率
B.超率累進稅率
C.比例稅率
D.定額稅率
答案：AC
2．應納工資薪金所得稅額為（ ）。
A.20元
B.60元
C.132元
D.660元
答案：A
3．勞務報酬收入應納的所得稅額為（ ）。
A.400元
B.280元
C.660元
D.240元
答案：D
4．股息收入應納的所得稅額為（ ）。
A.600元
B.420元
C.990元
D.896元
答案：A
