財政收入的含義與分類
一、財政收入的含義
所謂財政收入，亦即公共收入，是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。從動態看，財政收入是組織財政收入、籌集財政資金的過程；從靜態看，財政收入是一部分社會資金。財政收入的取得，憑借的是國家的公共權力和所有者權力。因此，財政收入是指一定量的貨幣收入，及國家占有的以貨幣表現的一定量的社會產品的價值，主要是剩余產品價值。
【例題1】從靜態的角度看，財政收入是（ ）。
A.一定量的社會產品
B.政府籌集財政資金的過程
C.征稅和收費的過程
D.用貨幣表現的一定量的社會產品價值
【答案】D
財政收入十分重要，因為：
（1） 財政收入是政府理財的主要環節。
（2） 財政收入是政府進行公共支出的前提和條件。
（3） 財政收入也是政府進行宏觀經濟調控的重要手段。
在我國，財政收入有廣義和狹義之分。
廣義的財政收入是指各級政府所支配的全部財源，包括預算內收入和預算外收入。狹義的財政收入則是指政府預算收入。通常所說的就是狹義的財政收入。
二、 財政收入的各種分類方法
所謂財政收入的分類，是指從不同的角度，按照一定的方法，對財政收入進行科學、系統的排列和組合。
在市場經濟條件下，政府財政收入范圍的確定，通常與公共產品的供給范圍即政府的活動范圍密切相關。政府憑借公共權力取得收入，首先表現為政府擁有課稅權。收費也是政府憑借公共權力取得的一項重要收入來源。國有資產收益是政府依靠資本所有權取得的收入。當稅收、收費和國有資產收益無法滿足政府財政支出需要時，就有必要預支未來收入，即發行公債。公債通常被視為“未來稅收”。
總之，稅收、收費、國有資產收益和公債構成了政府財政收入的來源，為政府活動的開展提供了相應的財力保障。
【例題2】收費的可行性，是由于政府提供的部分服務具有（ ）。
A.私人產品的性質 B.公共產品的性質
C.特殊產品的性質 D.專項產品的性質
【答案】A
財政收入分類依據主要有四大類：
（1） 不同性質和不同特點的財政收入，表現為相應的財政收入形式。如稅收收入和債務收入。
（2） 政府之所以能夠取得財政收入，憑借的是政府所具有的征收權力。如憑借國家的政治權力強制征收的稅收和憑借非強制權力取得的捐贈收入。
（3） 經濟作為財政的基礎和財政收入的最終來源，對財政分配過程和財政收入本身具有決定性的作用。
（4） 政府在財政收入的籌集和使用中涉及中央政府和地方政府職責和權限的劃分，必須正確處理中央政府和地方政府的利益關系。
根據財政收入的四大分類依據，可對財政收入分類如下：
（1） 以財政收入的形式為標準分類，可將財政收入分為稅收收入和非稅收收入兩大類。通過稅收這種財政收入形式，政府所能籌集到的財稅收入量最大，通常是一個國家政府財政的主要收入。非稅收入主要包括國有資產收益、債務收入和其他收入等。
（2） 以征收權力為標準分類，可以將財政收入分為強制性財政收入和非強制性財政收入。強制性財政收入主要內容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債；非強制性財政收入主要內容包括國有資產收益、自由公債收入、規費收入和其他收入。
（3） 以財政收入來源為標準分類，包括兩種具體的分類角度：一是以財政收入來源中的所有制結構為標準，將財政收入分為來自于國有經濟的收入、集體經濟的收入、中外合資經濟收入、私營經濟收入、外商獨資經濟收入和個體經濟收入等等。二是以財政收入來源中的部門結構為標準，將財政收入分為來自于工業部門收入、農業部門收入、商業流通部門收入、建筑業收入、郵電通訊業收入等。
（4） 以財政收入的管理權限為標準，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
【例題3】政府憑借資本所有權取得的非稅收入是（ ）。（2005年單選真題）
A.教育費附加收入 B.國有資產收益
C.公債收入 D.預算收入
【答案】B
【解析】非稅收入，是指除稅收以外的政府財政收入。所謂國有資產收益，是指國家憑借生產資料所有權而獲得的利潤、股息、紅利、承包費、租賃費和國有資產產權變動收入等。
【例題4】下列財政收入中，不屬于政府強制征收的有（ ）。（2005年多選真題）
A.稅收 B.國有資產收益
C.規費收入 D.罰沒收入
E.捐贈收入
【答案】BCE
【解析】強制性財政收入主要內容包括稅收收入、罰沒收入、強制公債；而非強制性財政收入主要內容包括國有資產收益、自由公債收入、規費收入和其他收入如捐贈收入等。
【例題5】下列稅種中屬于地方稅的有（ ）。
A. 企業所得稅
B. 城市維護建設稅
C. 房產稅
D. 土地增值稅
E. 車船使用稅
答案：BCDE
解析：以財政收入的管理權限為標準，按稅種可以將財政收入分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。企業所得稅屬于中央和地方共享稅。
