居民企業

1.境內成立

2.境外成立但管理機構在境內

屬人

境內，外所得課稅25%

非居民企業

成立+實際管理機構在境外

屬人

屬地

在中設機構場所:

境內所得一與機構有實際聯系25%無聯系20%

境外所得一有聯系25%;無聯系x

在中未設機構場所:來源于境內20%;境外所得x

不征稅收入

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。

免稅收入

(1)國債利息收入；(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；(4)符合條件的非營利組織的收入。

價外稅

專用發票的開具都會分別注明商品的價格和增值稅稅額部分。在計稅時，作為計稅依據的銷售額中

不包含增值稅稅額；

普遍性

對從事應稅交易的所有單位和個人，在貨物、服務、無形資產、不動產和金融商品增值的各個生產

流通環節征收。

征稅范圍

銷售貨物、提供加工和修理修配服務、銷售服務、銷售無形資產、銷售不動產、進口貨物

計稅方法

一般納稅人

領購和自行開具增值稅專用發票，采用抵扣法繳納增值稅款;

小規模納稅人

只能采取簡易方法，不能采用抵扣法

 不得抵扣

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產；

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；

（3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、勞務和交通運輸服務。

不得開具專用發票

（1）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。

免征

（1）農業生產者銷售的自產農產品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；

（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（7）銷售自己使用過的物品。

未達起征點的免征

免征

（1）農業生產（不包括規?；B殖）排放應稅污染物的；

（2）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；

（3）依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的；

（4）納稅人綜合利用的固體廢物、符合國家和地方環境保護標準的；

（5）國務院批準免稅的其他情形。

減征

（1）排放濃度值低于排放標準30%的，減按75%征收環境保護稅。

（2）排放濃度值低于排放標準50%的，減按50%征收環境保護稅。

（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得（3）稿酬所得（4）特許權使用費所得。

綜合所得

超額累進稅率

居民個人：納稅年度合并計算

非居民個人：按月或按次分項計算

3%～45%

（5）經營所得；

5%～35%

（6）利息、股息、紅利所得；（7）財產租賃所得；（8）財產轉讓所得；（9）偶然所得。

比例稅率

20%

免征

個人所得稅

（1）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；

（2）國債和國家發行的金融債券利息；

（3）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（4）福利費、撫恤金、救濟金；

（5）保險賠款；（6）軍人的轉業費、復員費、退役金；

（7）按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；

減征個人所稅

（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因自然災害遭受重大損失的。

房產稅

（1）房產稅在城市、縣城、建制鎮和工礦區征收。（2）房產稅由產權所有人繳納。

（3）房產稅依照房產原值一次減除10%～30%后的余值計算繳納。

（4）房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。

（5）下列房產免納房產稅：

①國家機關、人民團體、軍隊自用的房產；②由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的房產；③宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產；④個人所有非營業用的房產；

⑤經財政部批準免稅的其他房產。

契稅

（1）在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。（2）轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：

①土地使用權出讓；②土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換（不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移）；③房屋買賣、贈與、互換。④以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規定征收契稅。

（3）有下列情形之一的，免征契稅：

①國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施；②非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助；③承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產；④婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；⑤法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；⑥依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。