知識點預習十二：應收賬款的監控

　　（一）應收賬款周轉天數

　　【例】假設2009年3月底在外的應收賬款為285000元，信用條件為在60天按全額付清貨款，過去三個月的賒銷情況為：

　　一月份：90 000元

　　二月份：105 000元

　　三月份：115 000元

　　【要求】

　　（1）計算應收賬款周轉天數；

　　（2）計算應收賬款平均逾期天數。

　　（1）應收賬款周轉天數的計算：

　　（2）平均逾期天數的計算：

　　平均逾期天數＝應收賬款周轉天數－平均信用期天數＝82.74－60＝22.74（天）

　　（二）賬齡分析表

　　賬齡分析表，將應收賬款劃分為未到信用期的應收賬款和以30天為間隔的逾期應收賬款，這是衡量應收賬款管理狀況的另外一種方法。

　　公司既可以按應收賬款總額進行賬齡分析，也可以分顧客進行賬齡分析。

　　假設信用期為30天，表5－2的賬齡分析表反映出30%的應收賬款為逾期賬款。

賬齡分析表

　　賬齡分析表比計算應收賬款周轉天數更能揭示應收賬款變化趨勢，因為賬齡分析表給出了應收賬款分布的模式，而不僅僅是一個平均數。

　　（三）應收賬款賬戶余額的模式

　　應收賬款賬戶余額的模式，反映了一定期間（如一個月）的賒銷額在發生賒銷的當月月末及隨后的各月仍未償還的百分比（余額）。

　　公司收款的歷史決定了其正常的應收賬款余額的模式。企業管理部門通過將當前的模式和過去的模式進行對比來評價應收賬款的收賬效率。

　　公司還可以運用應收賬款賬戶余額的模式來進行應收賬款金額水平的計劃，以及預測未來的現金流。

　　【例】某企業1月份銷售額為250 000元，收款模式見下表。要求計算1月份的銷售在3月末仍未收回的應收賬款。

　　『正確答案』

　　各月份銷售及收款情況 單位：元

　　計算未收回應收賬款的另外一種方法：

　　將銷售3個月后未收回銷售額的百分比（20%）乘以銷售額，即：

　　250 000×20%＝50 000元

　　【例】某企業過去1－4月份的銷售額為：25萬元、30萬元、40萬元、50萬元。為了簡便起見，假設沒有壞賬費用。收款模式如下：

　　（1）銷售的當月收回銷售額的5%；

　　（2）銷售后的第一個月收回銷售額的40%；

　　（3）銷售后的第二個月收回銷售額的35%；

　　（4）銷售后的第三個月收回銷售額的20%；

　　要求計算：

　　（1）3月份應收賬款余額合計；

　　（2）預計4月份現金流入。

各月份應收賬款賬戶余額模式

　　3月末應收賬款余額合計＝50 000＋165 000＋380 000＝595 000美元

　　4月份現金流入估計＝4月份銷售額的5%＋3月份銷售額40%＋2月份銷售額的35%＋1月份銷售額的20%

　　＝500 000×5%＋400 000×40%＋300 000×35%＋250 000×20%＝340 000元

　　（四）ABC分析法

　　又稱”重點管理法”，它將企業的所有欠款客戶按其金額的多少進行分類排隊,然后分別采取不同的收賬策略的一種方法。

　　例如，某公司應收賬款逾期金額為260萬元，為了及時收回逾期貨款，公司采用ABC

　　分析法來加強應收賬款回收的監控。具體數據如下：

　　欠款客戶ABC分類法（共50家客戶）

　　A類：逾期金額比重大,占客戶數量的比例低——催款的重點

　　C類：逾期金額比重小,占客戶數量比例高

　　B類：介于AC之間.

　　對這三類不同的客戶，應采取不同的收款策略。例如，對A類客戶，可以發出措辭較為嚴厲的信件催收，或派專人催收，或委托收款代理機構處理，甚至可通過法律解決；對B類客戶則可以多發幾封信函催收，或打電話催收；對C類客戶只需要發出通知其付款的信函即可。

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