知識點預習十三：應收賬款日常管理
（一）調查客戶信用
信用調查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關資料的工作，是企業應收賬款日常管理的基礎，是正確評價客戶信用的前提條件。
兩種方法：
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直接調查 |
調查人員通過與被調查單位進行直接接觸，通過當面采訪、詢問、觀看等方式獲取信用資料的一種方法。 |
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間接調查 |
是以被調查單位以及其他單位保存的有關原始記錄和核算資料為基礎，通過加工整理獲得被調查單位信用資料的一種方法。 資料來源：財務報表、信用評級機構、銀行、其他途徑。 |
（二）評估客戶信用
（三）收賬的日常管理
（四）應收賬款保理
含義：企業將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉讓給保理商（商業銀行），以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉。
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有追索權保理 |
供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金。 |
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無追索權保理 |
保理商將銷售合同完全買斷，并承擔全部的收款風險 |
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明保理 |
保理商和供應商需要將銷售合同被轉讓的情況通知購貨商，并簽訂保理商、供應商、購貨商之間的三方合同。 |
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暗保理 |
供應商為了避免讓客戶知道自己因流動資金不足而轉讓應收賬款，并不將債權轉讓情況通知客戶，貨款到期時仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款。 |
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折扣保理 |
又稱為融資保理，即在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預付給銷售商，一般不超過全部合同額的70%—90%。 |
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到期保理 |
保理商并不提供預付賬款融資，而是在賒銷到期時才支付，屆時不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款。 |
作用：
1.融資功能
2.減輕企業應收賬款管理負擔
3.減少壞賬損失，降低經營風險
4.改善企業的財務結構（應收賬款與貨幣資金的置換）
【例5－8】W公司主要生產和銷售中央空調、手機芯片和等離子電視機。20×8年全年實現的銷售收入為14.44億元，由于貨款回收出現嚴重問題，公司資金周轉陷入困境。公司20×8年有關應收賬款具體情況如下：
表5－6 W公司20×8年應收賬款賬齡分析表 金額單位：億元
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應收賬款 |
中央空調 |
手機芯片 |
等離子電視 |
合計 |
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年初應收賬款總額 |
2.93 |
2.09 |
3.52 |
8.54 |
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年末應收賬款： |
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（1）6個月以內 |
1.46 |
0.80 |
0.58 |
2.84 |
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（2）6至12個月 |
1.26 |
1.56 |
1.04 |
3.86 |
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（3）1至2年 |
0.20 |
0.24 |
3.26 |
3.70 |
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（4）2至3年 |
0.08 |
0.12 |
0.63 |
0.83 |
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（5）3年以上 |
0.06 |
0.08 |
0.09 |
0.23 |
|
年末應收賬款總額 |
3.06 |
2.80 |
5.60 |
11.46 |
上述應收賬款中，中央空調的欠款單位主要是機關和大型事業單位；手機芯片的欠款單位均是國內知名手機生產廠家；等離子電視機的主要欠款單位是美國Y公司。
20×9年W公司銷售收入預算為18億元，公司為了擺脫資金周轉困境，采取借款等措施后，仍有6億元資金缺口。W公司決定對應收賬款采取以下措施：
（1）較大幅度提高現金折扣率，在其他條件不變的情況下，預計可使應收賬款周轉率由20×8年的1.44提高至20×9年的1.74，從而加快回收應收賬款。
（2）成立專門催收機構，加大應收賬款催收力度，預計可提前回收資金0.4億元。
（3）將6至12個月應收賬款轉售給有關銀行，提前獲得周轉所需貨幣資金。據分析，W公司銷售中央空調和手機芯片發生的6至12月應收賬款可平均以九二折轉售銀行（且可無追索權）；銷售等離子電視機發生的6至12個月應收賬款可平均以九零折轉售銀行（但必須附追索權）。
（4）20×9年以前，W公司給予Y公司一年期的信用政策；20×9年，Y公司要求將信用期限延長至兩年。考慮到Y公司信譽好，且W公司資金緊張時應收賬款可轉售銀行（但必須附追索權），為了擴大外銷，W公司接受了Y公司的條件。
要求：
（1）計算W公司采取第（1）項措施預計20×9年所能增收的資金數額。
（2）計算W公司采取第（3）項措施預計20×9年所能增收的資金數額。
（3）計算W公司采取（1）至（3）項措施預計20×9年所能增收的資金總額。
（4）請就W公司20×9年對應收賬款采取的各項措施作出評價并說明理由。
『正確答案』
根據上述資料，可以計算分析如下：
（1）20×9年末應收賬款：（18÷1.74）×2－11.46＝9.23（億元）
采取第（1）項措施20×9年增收的資金數額：11.46－9.23＝2.23（億元）
（2）采取（3）項措施20×9年增收的資金數額：（1.26＋1.56）×0.92＋1.04×0.9＝3.53（億元）
（3）采取（1）至（3）項措施預計20×9年增收的資金總額：2.23＋0.4＋3.53＝6.16（億元）
（4）W公司20×9年所爭取的各項措施評價：
①大幅度提高現金折扣，雖然可以提高公司貨款回收速度，但也可能導致企業盈利水平降低甚至使企業陷入虧損。因此公司應當在仔細分析計算后，適當提高現金折扣水平。
②成立專門機構催款，必須充分考慮成本效益原則，防止得不償失。
③公司選擇收賬期在1年以內、銷售中央空調和手機芯片的應收賬款出售給有關銀行，提前獲得企業周轉所需貨幣資金，應考慮折扣水平的高低；同時注意防范所附追索權帶來的風險。
④銷售等離子電視的賬款，雖可轉售銀行，但由于必須附追索權，風險仍然無法控制或轉移，因此，應盡量避免延長信用期限方式進行銷售。
【例•計算分析題】（2010年）A公司是一家小型玩具制造商，2009年11月份的銷售額為40萬元，12月份銷售額為45萬元。根據公司市場部的銷售預測，預計2010年第一季度1～3月份的月銷售額分別為50萬元、75萬元和90萬元。根據公司財務部一貫執行的收款政策，銷售額的收款進度為銷售當月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%。公司預計2010年3月份有30萬元的資金缺口，為籌措所需資金，公司決定將3月份全部應收賬款進行保理，保理資金回收比率為80%。
要求：
（1）測算2010年2月份的現金收入合計。
（2）測算2010年3月份應收賬款保理資金回收額。
（3）測算2010年3月份應收賬款保理收到的資金能否滿足當月資金需求。
『正確答案』
根據題干“銷售額的收款進度為銷售當月收款60%，次月收款30%，第三個月收款10%”，可知：本月的現金流入＝上上月的銷售額×10%＋上月的銷售額×30%＋本月的銷售額×60%，本月末的應收賬款＝上月的銷售額×10%＋本月的銷售額×40%。
（1）2月份的現金收入＝45×10%＋50×30%＋75×60%＝64.5（萬元）
（2）3月份應收賬款保理資金回收額＝3月初應收賬款×80%＝（50×10%＋75×40%）×80%＝28（萬元）
（3）3月份應收賬款保理資金回收額28萬元小于3月份的資金缺口30萬元，所以3月份應收賬款保理收到的資金不能滿足當月的資金需求。
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