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2009年中級經濟法沖刺班輔導講義:第13講

來源:233網校 2009年4月20日
  ⑤發生研究開發支出時

  借:研發支出——費用化支出 300

  ——資本化資產 200

  貸:銀行存款等 500

  借:管理費用 300

  無形資產 200

  貸:研發支出——費用化支出 300

  ——資本化資產 200

  2007年10-12月攤銷額=200÷5÷12×3=10 (萬元)

  借:管理費用 10

  貸:累計攤銷 10

  2007年末無形資產賬面價值為190 萬元(200 -10 ),計稅基礎為0,產生應納稅暫時性差異190萬元。

  ⑥2007年預收商品房款時

  借:銀行存款 600

  貸:預收賬款 600

  2007年末該負債的賬面價值為600萬元,計稅基礎為0(賬面價值600-未來可抵稅金額600),產生可抵扣暫時性差異600萬元。

  ⑦2003年發生的籌建費用已在當年計入管理費用,2007年末,資產的賬面價值為0;其計稅基礎為400萬元(2000-2000÷5×4),產生可抵扣暫時性差異400萬元。

  ⑧2007年初投資時

  借:長期股權投資——甲公司(投資成本) 1500

  貸:銀行存款 1500

  因長期股權投資成本1500萬元,大于取得的可辨認凈資產公允價值份額為1440萬元(3600×40%),體現為商譽60萬元。

  2007年末,確認權益:

  借:長期股權投資——甲公司(損益調整) 200

  貸:投資收益(500×40%) 200

  2007年末,資產賬面價值1700萬元,其計稅基礎為1500萬元,產生應納稅暫時性差異200萬元,將來分配現金股利時應補交所得稅23.53萬元(200÷85%×10%)。

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