知識點講解十一、增值稅專用發(fā)票

　　（一）增值稅專用發(fā)票概述

　　在專用發(fā)票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據(jù)和憑證。

　　1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

　　（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；

　　（3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　2.退貨或折讓

　　（1）一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；

　　（2）一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　（二）增值稅專用發(fā)票的使用

　　1.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關(guān)依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關(guān)審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關(guān)審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關(guān)負責。

　　2.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的，可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)申請代開。

　　（三）增值稅專用發(fā)票方面的刑事責任（了解）

　　《刑法》中的“危害稅收征管罪”規(guī)定了法定最高刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪”。

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