第二節 內部研究開發支出的確認和計量

　　一、研究與開發階段的區分

　　對于企業自行進行的研究開發項目，應當區分研究階段與開發階段分別進行核算。關于研究階段與開發階段的具體劃分，企業應當根據自身實際情況以及相關信息加以判斷。

　　(一) 研究階段

　　研究，是指為了獲取并理解新的科學或技術知識等進行的獨創性的有計劃的調查。研究活動的例子包括：意在獲取知識而進行的活動;研究成果或其他知識的應用研究、評價和最終選擇;材料、設備、產品、工序、系統或服務替代品的研究;以及新的或經改進的材料、設備、產品、工序、系統或服務的可能替代品的配制、設計、評價和最終選擇等。

　　研究階段基本上是探索性的，是為進一步的開發活動進行資料及相關方面的準備，已經進行的研究活動將來是否會轉入開發、開發后是否會形成無形資產等均具有較大的不確定性。在這一階段一般不會形成階段性成果。

　　(二) 開發階段

　　開發，是指在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等。開發活動的例子包括：生產前或使用前的原型和模型的設計、建造和測試;含新技術的工具、夾具、模具和沖模的設計;不具有商業性生產經濟規模的試生產設施的設計、建造和運營;新的或經改造的材料、設備、產品、工序、系統或服務所選定的替代品的設計、建造和測試等。

　　相對于研究階段而言，開發階段應當是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產品或新技術的基本條件。