備考指導三、持有至到期投資

　　（一）定義

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

　　注意：股票投資一定不能劃分為持有至到期投資，購入的債券投資才有可能劃分為持有至到期投資。

　　（二）特征

　　1.到期日固定、回收金額固定或可確定；

　　2.有明確意圖持有至到期。

　　存在下列情況之一的，表明企業沒有明確意圖將金融資產投資持有至到期：

　　（1）持有該金融資產的期限不確定。

　　（2）發生市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況時，將出售該金融資產。但是，無法控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事項引起的金融資產出售除外。

　　（3）該金融資產的發行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。

　　（4）其他表明企業沒有明確意圖將該金融資產持有至到期的情況。

　　3.有能力持有至到期

　　"有能力持有至到期"是指企業有足夠的財務資源，并不受外部因素影響將投資持有至到期。

　　存在下列情況之一的，表明企業沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期：

　　（1）沒有可利用的財務資源持續地為該金融資產投資提供資金支持，以使該金融資產投資持有至到期。

　　（2）受法律、行政法規的限制，使企業難以將該金融資產投資持有至到期；

　　（3）其他表明企業沒有能力將具有固定期限的金融資產投資持有至到期的情況。

　　4.是非衍生金融資產；

　　5.在活躍市場上有報價（注意與“貸款和應收款項”區分）。

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