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2012年中級經濟師考試建筑專業第十一章:工程經濟相關稅種

來源:233網校 2012-01-18 10:13:00

5.2企業所得稅

所得稅是以單位或個人在一定時間內的純收入額為征收對象的各個稅種的總稱。

5.2.1企業所得稅的納稅人

境內企業或其他取得收入的組織。注意:個人獨資企業和合伙企業不適用《企業所得稅法》

包括居民企業和非居民企業。

5.2.2稅率

企業所得稅25%

非居民企業在境內未設機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所虧損后的余額沒有實際聯系的,稅率為20%。

5.2.3應納稅所得額的計算

5.2.3.1收入

企業每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以及年度虧損后的余額,為應納稅所得額。

收入總額=貨幣形式的收入+非貨幣形式的收入

包括:銷售貨物收入;提供勞務收入;股息、紅利等權益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權使用費收入;接受捐贈收入;其他收入。不征稅收入包括:財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業型收費、政府性基金;國務院規定的其他不征稅收入。

5.2..3.2扣除

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除。

1.按規定不得扣除的支出:向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;企業所得稅稅款;稅收滯納金;罰金、罰款和被沒收財務的損失;企業所得稅法第九條規定以外的捐贈支出;贊助支出;未經核定的準備金支出;與取得收入無關的其他支出。

2.有關費用扣除的具體規定。具體規定請細化理解

1)在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的固定資產折舊,準予扣除;

2)在計算應納稅所得額時,企業按照規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除;

3)在計算應納稅所得額時,企業發生的相應支出作為長期待攤費用,按照規定攤銷的,準予扣除;

4)企業對外投資期間,投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除

5)企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本,準予在計算應納稅所得額時扣除;

6)企業轉讓資產,該項資產的凈值,準予在計算應納稅所得額時扣除

7)企業納稅年度發生的虧損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限

8)非居民企業在境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的餓,按相應計算方法計算其應納稅所得額。

5.2.4應納稅額的計算

應納稅額=應納稅所得額×使用稅率-稅收減免和抵免

5.2.5稅收優惠

免稅收入:

1)國債利息收入

2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益

3)在境內設立機構、場所的非居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益

4)符合條件的非盈利組織的收入

符合條件的小型微利企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅。

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