第五節(jié) 工程經濟涉及的主要稅種

5.1流轉稅

流轉稅是對商品生產、商品流通和提供勞務的銷售額或營業(yè)額征稅的各個稅種的統(tǒng)稱。

5.1.1營業(yè)稅

營業(yè)稅是對工商盈利事業(yè)以營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉稅。

1.營業(yè)稅的納稅人

境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

2.稅率

差別比例稅率，對不同行業(yè)不同稅率。

營業(yè)稅稅目稅率表

交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)：3%

金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉讓無形資產、銷售不動產：5%

娛樂業(yè)：5%-20%

3.應納稅額計算

應納稅額=計稅營業(yè)額×適用稅率

【單選題.歷年真題】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應按營業(yè)額的（　　）繳納營業(yè)稅。

A.3%　　　　　

B.5%

C.7%　　　　　

D.10%

【答案】A

【單選題.歷年真題】以下各項稅種中，屬于流轉稅的是（　　）。

A.土地增值稅

B.營業(yè)稅

C.企業(yè)所得稅

D.車船使用稅

【答案】B

【解析】注意增值稅與土地增值稅是兩個不同的稅種，分別屬于流轉類稅和其它稅種

5.1.2增值稅

以商品生產流通或勞務服務各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象征收的一種流轉稅。

1.增值稅的納稅人

境內銷售貨物或提供加工修理、修配勞務及進口貨物的單位和個人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，劃分標準有兩個：經營規(guī)模和財務制度。

2.稅率

增值稅的基本稅率為17%

3.應納稅額計算

增值稅在零售環(huán)節(jié)實行價內稅，零售前的其他環(huán)節(jié)實行價外稅。

對于一般納稅人，現(xiàn)行增值稅采用國際通行的間接計算方法，即購進扣稅法。

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×適用稅率

對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或應稅勞務，實行簡易辦法計算，即按照銷售額和3%的征收率直接計算，不得抵扣進項稅額。

應納稅額=銷售額×征收率(3%)