第十二章 貸款風險分類
1貸款風險分類概述
1、貸款分類的標準：
央行從1998年5月開始試行《貸款風險分類指導原則》，并在2001年12月修訂后正式發布。按風險程度，將貸款劃分為五類即正常、關注、次級、可疑、損失。
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中國 |
美國 |
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正常 |
借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還 |
借款人能夠嚴格履行合同，有充分把握償還貸款本息 |
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關注 |
盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對償還貸款本息產生不利影響的因素 |
盡管目前借款人沒有違約，但存在一些可能對其財務狀況產生不利影響的主客觀因素，可能對借款人的償還能力產生影響 |
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次級 |
借款人的還款能力出現明顯的問題，依靠其正常經營收入已無法保證足額償還本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失 |
借款人的還款能力出現了問題，依靠其正常經營收入已無法保證足額償還貸款本息 |
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可疑 |
借款人無法足額償還本息，即使執行抵押或擔保，也肯定要造成較大損失 |
借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要發生一定的損失 |
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損失 |
在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分 |
采取所有可能的措施和一切必要的程序之后，貸款仍然無法收回 |
2、貸款分類意義：①貸款分類是銀行穩健經營的需要；②貸款分類是金融審慎監管的需要；③貸款分類標準是利用外部審計師輔助金融監管的需要；④不良資產的處置和銀行重組需要貸款分類方法。
3、貸款風險分類的會計原理
①歷史成本法：傳統上較常用，收入是一定時期內賬面資產和負債增減的凈值，重要依據是匹配原則，即把成本攤派到與其相關的創造收入的會計區間；
A、優點：具有客觀性且便于核查；
B、缺點：a與審慎的會計準則相抵觸；b不能反映銀行或企業的真實價值或凈值；
②市場價值法：按照市場價格反映資產和負債的價值，收入即代表凈資產在期末與期初的差額，不必攤派成本；
A、優點：能夠及時承認資產和負債價值的變化，因此能較為及時地反映信貸資產質量發生的問題，銀行可以根據市場價格的變化為其資產定值；
B、缺點：并不是所有的資產都有市場，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產的真實價值(當市場發育不成熟，市場價格既有可能高估也有可能低估資產的價值；即使市場成熟，由于信息不對稱，銀行可能只將不良資產出售，而保留優質資產，市場會產生逆向選擇效應)；
C、原則上，有市場價格的資產，例如有價證券、外匯等，可以用市場價值法。
③凈現值法：貸款價值的確定主要依據對未來凈現金流量的貼現值，銀行中并未得到廣泛采用；
④合理價值法：在非強制變現的情況下，貸款按買賣雙方自主協商的價格所確定的價值；如果有市場報價，則按市場價格定價，如果沒有市場價格，則通過判斷為貸款定價(判斷的依據包括期限、利率和與各等級類似的貸款的市場價格、專門評級機構對類似貸款的評級，以及貸款證券化條件下確定的貸款價值)，目前使用較為普遍。
2貸款風險分類方法
1、銀行對貸款進行分類，通常要經過基本信貸分析、還款能力分析、還款可能性分析和確定分類結果四個步驟。
2、基本信貸分析：
①貸款目的分析：是判斷貸款正常與否的最基本標志；在貸款分類中，挪用的貸款至少是關注類；
②還款來源分析：還款來源是判斷貸款償還可能性的最明顯標志，銀行可以通過財務報表來分析借款人的資金來源和運用情況，從而確定償還來源渠道，也可以通過觀測貸款是否具有以下三個預警信號來判斷還款來源是否存在風險，即貸款用途與借款人原定計劃不同；與合同上還款來源不一致的償付來源；與借款人主營業務無關的貸款目的或償付來源；
③資產轉換周期分析：資產轉換周期是銀行信貸資金由金融資本轉化為實物資本，再由實物資本轉化為金融資本的過程，包括生產轉換周期(借款人用資金購買原材料、生產、銷售到收回銷售款的整個循環過程)和資本轉換周期(借款人用資金進行固定資產的購置、使用和折舊的循環)；
④還款記錄分析
借款人的還款記錄包括兩個方面的內容，一是從貸款檔案中直接反映借款人償還該行貸款的能力，同時也是判斷借款人還款意愿的重要依據；二是從信貸監測網絡(電子檔案)中反映借款人償還其他銀行及所有債務的能力。
3、還款能力分析(即償還貸款的可能性分析，最核心內容)
①銀行所進行的財務分析必須包括：利用財務報表評估借款人的經營活動；利用財務比率分析借款人的償債能力；
②現金流量是償還貸款的主要還款來源，還款能力的主要標志就是借款人的現金流量是否充足。
4、還款可能性分析：包括還款能力分析(見3)、擔保狀況分析和非財務因素分析。
★在擔保的問題上，要重點考慮法律方面(即擔保的有效性)、經濟方面(即擔保的充分性)兩方面內容。
5、確定分類結果
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正常 |
借款人有能力履行承諾，并且對貸款的本金和利息進行全額償還 |
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關注 |
1．凈現金流減少 |
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2．借款人銷售收入、經營利潤下降，或凈值開始減少，或出現流動性不足的征兆 | |
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3．借款人的一些關鍵財務指標低于行業平均水平或有較大下降 | |
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4．借款人經營管理存在較嚴重的問題，借款人未按規定用途使用貸款 | |
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5．借款人的還款意愿差，不與銀行積極合作 | |
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6．貸款的抵押品、質押品價值下降 | |
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7．銀行對抵押品失去控制 | |
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8．銀行對貸款缺乏有效的監督等 | |
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次級 |
1．借款人支付出現困難，并且難以按市場條件獲得新的資金 |
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2．借款人不能償還對其他債權人的債務 | |
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3．借款人內部管理問題未解決，妨礙債務的及時足額清償 | |
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4．借款人采取隱瞞事實等不正當手段套取貸款 | |
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可疑 |
1．借款人處于停產、半停產狀態 |
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2．固定資產貸款項目處于停緩狀態 | |
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3．借款人已資不抵債 | |
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4．銀行已訴諸法律來回收貸款 | |
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5．貸款經過了重組仍然逾期，或仍然不能正常歸還本息，還款狀況沒有得到明顯改善等 | |
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損失 |
1．借款人無力償還，抵押品價值低于貸款額 |
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2．抵押品價值不確定 | |
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3．借款人已徹底停止經營活動 | |
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4．固定資產貸款項目停止時間很長，復工無望等 |
★次級類貸款的缺陷已經很明顯，即正常經營收入不足以償還貸款，需要訴諸抵押和保證，甚至在執行了抵押或保證之后，仍有部分損失的可能。
★可疑類貸款的特征是肯定要發生一定的損失，只是因為存在借款人重組、兼并、合并等待定因素，損失金額還不能確定。在貸款分類時，要考慮“有明顯缺陷，且有大部分損失”的關鍵特征。一是被劃分為可疑類貸款具有次級類貸款所有的全部缺陷，即使以擔保作為第二還款來源，貸款本息仍然無法足額償還；二是雖然損失的可能性極大，但因為存在一些可能有利于或不利于貸款歸還的不確定因素，要等到情況更確定時才能把貸款歸為次級類或損失類。
