第十二章 貸款風險分類與貸款損失準備金的計提
12.1貸款風險分類概述
1.貸款分類的含義
是銀行信貸管理的重要組成部分，是指銀行根據審慎的原則和風險管理的需要，定期對信貸資產質量進行審查，并將審查的結果分析歸類的過程。
2.貸款分類的標準
中國人民銀行從1998年5月開始試行《貸款風險分類指導原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導原則采用貸款風險分類方法，按風險程度，將貸款劃分為五類（亦稱“五級分類”），即正常、關注、次級、可疑、損失。后三類合稱為不良貸款---2013年版新增加內容
我國貸款風險分類的標準有一條核心的內容，即貸款償還的可能性
12.1.2貸款分類的意義
1．貸款分類是銀行穩(wěn)健經營的需要
2．貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要
通過非現場體系對金融機構的信貸資產質量進行連續(xù)監(jiān)控
通過現場檢查，獨立地對金融機構的信貸資產質量作出評估
3．貸款分類是利用外部審計師輔助金融監(jiān)管的需要
4．貸款分類是不良資產的處置和銀行重組的需要
12.1.3貸款風險分類的會計原理
1.歷史成本法--收入是指一定時期內賬面上資產和負債增減的凈值。
歷史成本法的重要依據是匹配原則，即把成本攤派到與其相關的創(chuàng)造收入的會計期間歷史成本法的缺陷主要有以下幾點。
第一，與審慎的會計準則相抵觸。
第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實價值或凈值。
2.市場價值法--按照市場價格反映資產和負債的價值
市場價值法的優(yōu)點是它能夠及時承認資產和負債價值的變化，因此能較為及時地反映信貸資產質量發(fā)生的問題，銀行可以根據市場價格的變化為其資產定值市場價值法缺點--并不是所有的資產都有市場
3.凈現值法
貸款的利率和貼現率是決定貸款凈現值的重要因素，但貼現率的確定較為困難。凈現值法在銀行中并未得到廣泛采用。
4.公允價值法
當前較為普遍的貸款分類方法，主要依據公允價值法。
