第十二章  貸款風(fēng)險(xiǎn)分類與貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提

12.1貸款風(fēng)險(xiǎn)分類概述

1.貸款分類的含義

是銀行信貸管理的重要組成部分，是指銀行根據(jù)審慎的原則和風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，定期對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查，并將審查的結(jié)果分析歸類的過(guò)程。

2.貸款分類的標(biāo)準(zhǔn)

中國(guó)人民銀行從1998年5月開(kāi)始試行《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，并在2001年12月修訂后正式發(fā)布。指導(dǎo)原則采用貸款風(fēng)險(xiǎn)分類方法，按風(fēng)險(xiǎn)程度，將貸款劃分為五類（亦稱“五級(jí)分類”），即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失。后三類合稱為不良貸款---2013年版新增加內(nèi)容

我國(guó)貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的標(biāo)準(zhǔn)有一條核心的內(nèi)容，即貸款償還的可能性

12.1.2貸款分類的意義

1．貸款分類是銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的需要

2．貸款分類是金融審慎監(jiān)管的需要

通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)體系對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控

通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查，獨(dú)立地對(duì)金融機(jī)構(gòu)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量作出評(píng)估

3．貸款分類是利用外部審計(jì)師輔助金融監(jiān)管的需要

4．貸款分類是不良資產(chǎn)的處置和銀行重組的需要

12.1.3貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的會(huì)計(jì)原理

1.歷史成本法--收入是指一定時(shí)期內(nèi)賬面上資產(chǎn)和負(fù)債增減的凈值。

歷史成本法的重要依據(jù)是匹配原則，即把成本攤派到與其相關(guān)的創(chuàng)造收入的會(huì)計(jì)期間歷史成本法的缺陷主要有以下幾點(diǎn)。

第一，與審慎的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相抵觸。

第二，不能反映銀行或企業(yè)的真實(shí)價(jià)值或凈值。

2.市場(chǎng)價(jià)值法--按照市場(chǎng)價(jià)格反映資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值

市場(chǎng)價(jià)值法的優(yōu)點(diǎn)是它能夠及時(shí)承認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債價(jià)值的變化，因此能較為及時(shí)地反映信貸資產(chǎn)質(zhì)量發(fā)生的問(wèn)題，銀行可以根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格的變化為其資產(chǎn)定值市場(chǎng)價(jià)值法缺點(diǎn)--并不是所有的資產(chǎn)都有市場(chǎng)

3.凈現(xiàn)值法

貸款的利率和貼現(xiàn)率是決定貸款凈現(xiàn)值的重要因素，但貼現(xiàn)率的確定較為困難。凈現(xiàn)值法在銀行中并未得到廣泛采用。

4.公允價(jià)值法

當(dāng)前較為普遍的貸款分類方法，主要依據(jù)公允價(jià)值法。