1.營(yíng)業(yè)收入實(shí)質(zhì)性分析要點(diǎn)
（1）將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷(xiāo)售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)進(jìn)行比較，分析產(chǎn)品銷(xiāo)售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；
（2）計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；
（3）比較本期各月各類(lèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異常現(xiàn)象和重大波動(dòng)的原因；
（4）將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；
（5）根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。
2.營(yíng)業(yè)成本實(shí)質(zhì)性分析程序要點(diǎn)（必要時(shí)）：
（1）比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛利率，并查明異常情況的原因；
（2）比較當(dāng)年度與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢(shì)，并查明異常情況的原因；
（3）比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率，并查明異常情況的原因；
（4）比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本，并查明異常情況的原因。
3.庫(kù)存商品的實(shí)質(zhì)性分析要點(diǎn)
（1）按品種分析庫(kù)存商品各月單位成本的變動(dòng)趨勢(shì)，以評(píng)價(jià)是否有調(diào)節(jié)生產(chǎn)成本或銷(xiāo)售成本的因素；
（2）比較前后各期的主要庫(kù)存商品的毛利率（按月、按生產(chǎn)線、按地區(qū)等）、庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)率和庫(kù)存商品賬齡等，評(píng)價(jià)其合理性并對(duì)異常波動(dòng)作出解釋、查明異常情況的原因；
（3）比較庫(kù)存商品庫(kù)存量與生產(chǎn)量及庫(kù)存能力的差異，并分析其合理性；
（4）核對(duì)倉(cāng)庫(kù)記錄的庫(kù)存商品入庫(kù)量與生產(chǎn)部門(mén)記錄的庫(kù)存商品生產(chǎn)量是否一致，并對(duì)差異作出解釋?zhuān)?BR> （5）核對(duì)發(fā)票記錄的數(shù)量與發(fā)貨量、訂貨量、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本記錄的銷(xiāo)售量是否一致，并對(duì)差異作出解釋?zhuān)?BR> （6）比較庫(kù)存商品銷(xiāo)售量與生產(chǎn)量或采購(gòu)量的差異，并分析其合理性；
（7）比較庫(kù)存商品銷(xiāo)售量和平均單位成本之積與賬面庫(kù)存商品銷(xiāo)售成本的差異，并分析其合理性。
4.生產(chǎn)成本的實(shí)質(zhì)性分析要點(diǎn)
（1）檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象；
（2）分別比較前后各期及本年度各個(gè)月份的生產(chǎn)成本項(xiàng)目，以確定成本項(xiàng)目是否有異常變動(dòng)以及是否存在調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；
（3）比較當(dāng)年度及以前年度直接材料、直接人工、制造費(fèi)用占生產(chǎn)成本的比例，并查明異常情況的原因；
（4）核對(duì)下列相互獨(dú)立部門(mén)的數(shù)據(jù)，并查明異常情況的原因：
——倉(cāng)庫(kù)記錄的材料領(lǐng)用量與生產(chǎn)部門(mén)記錄的材料領(lǐng)用量；
——工資部門(mén)記錄的人工成本與生產(chǎn)部門(mén)記錄的工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)之積。
5.職工薪酬的分析比較
①比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門(mén)各月工薪費(fèi)用的發(fā)生額是否有異常波動(dòng)，若有，則查明波動(dòng)原因是否合理；
②比較本期與上期工薪費(fèi)用總額，要求被審計(jì)單位解釋其增減變動(dòng)原因，或取得公司管理層關(guān)于員工工薪標(biāo)準(zhǔn)的決議；
③結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工薪混淆列支；
④核對(duì)下列相互獨(dú)立部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)：
——工薪部門(mén)記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)
——工薪部門(mén)記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門(mén)記錄的工時(shí)；
⑤比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。
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