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第二節 納稅義務人
稅法規定，中國公民、個體工商業戶以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員，下同)和港澳臺同胞，為個人所得稅的納稅義務人。按照住所和居住時間兩個標準，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。
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納稅義務人 |
判定標準 |
征稅對象范圍 |
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1.居民納稅人（負無限納稅義務）
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（1）在中國境內有住所的個人
（2）在中國境內無住所，而在中國境內居住滿一年的個人。
“居住滿1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內，在中國境內居住滿365日。
“臨時離境”：對境內居住的天數和境內實際工作時間新規定。 |
境內所得
境外所得 |
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【例題·單選題】某外國人2007年2月12日來華工作，2008年2月15日回國， 2008年3月2日返回中國，2008年11月15日至2008年11月30日期間，因工作需要去了日本，2008年12月1日返回中國，后于2009年11月20日離華回國，則該納稅人（ ）。
A.2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人
B.2008年度為我國居民納稅人，2009年度為我國非居民納稅人
C.2008年度和2009年度均為我國非居民納稅人
D.2007年度和2008年度均為我國居民納稅人
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2.非居民納稅人（負有限納稅義務） |
（1）在中國境內無住所且不居住的個人。
（2）在中國境內無住所且居住不滿一年的個人。 |
境內所得 |
對在中國境內無住所的個人，均應以該個人實際在華逗留天數計算。上述個人入境、離境、往返或多次返境內外的當日，均按1天計算其在華實際逗留天數。
對在中國境內、境外機構同時擔任職務或僅在境外機構任職的境內無住所個人，對其入境、離境、往返或多次往返境內外的當日，均按半天計算為在華實際工作天數。
個人獨資企業和個人合伙企業投資者也為個人所得稅的納稅義務人。
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