城鎮土地使用稅的稅收優惠包括：法定免繳城鎮土地使用稅的優惠和省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免城鎮土地使用稅的優惠。
【解釋】這部分內容很繁雜，但屬于非常易命題的知識點的集合。考生應注意掌握具有普遍性的優惠規定。同時注意，作為地方性稅種，城鎮土地使用稅的稅收優惠是分為兩個層次的：一是稅法條例中明確規定的法定稅收優惠；二是各省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免的稅收優惠。在復習時既要把握稅收優惠的具體規定，遼要明確優惠規定屬于哪個層次。
【提示】2013年教材新增內容：(1)自2013年1月1日至2015年12月31日，對專門經營農產品的農產品批發市場、農貿市場使用的土地，暫免征收城鎮土地使用稅．，對同時經營其他產品的農產品批發市場和農貿市場使用的土地，按其他產品與農產品交易場地面積的比例確定征免城鎮土地使用稅。(2)自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對物流余業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地，，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。
物流企業是指為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送服務的專業物流企業。
【例題13-單選題】下列各項中，屬于城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目的是()。
A．個人所有的居住房屋及院落用地
B．宗教寺廟自用的土地
C．民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地
D．個人辦的醫院、托兒所和幼兒園用地
【答案】B
【解析】本題考核考生對城鎮土地使用稅不同層次減免稅規定的了解狀況。城鎮土地使用稅暫行條例直接規定的免稅項目是宗教寺廟自用的土地。ACD選項屬于由省、自治區、直轄市地方稅務局確定減免稅的項目。
【例題14·單選題】某鹽場2008年度占地200000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場內部綠化占地50000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米。鹽場所在地城鎮土地使用稅單位年稅額每平方米0．7元。該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅為()元。(2009年)
A．14000
B．49000
C．56000
D．140000
【答案】B
【解析】本題考核城鎮土地使用稅的稅額計算與稅收優惠的結合。企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業其他用地明確區分的，免征城鎮土地使用稅；鹽場的鹽灘占地暫免征收城鎮土地使用稅，該鹽場2008年應繳納的城鎮土地使用稅=(200000-10000-120000)×0．7=70000×0．7=49000(元)。
【例題15·單選題】某人民團體有A、B兩棟辦公樓，A棟占地3000平方米，8棟占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團體將B棟出租。當地城鎮土地使用稅的年稅額為每平方米15元，該團體2007年應繳納城鎮土地使用稅()元。(2008年)
A．3750
B．11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】人民團體自用的A棟辦公樓免稅，出租的B棟辦公樓在租期內納稅。
應繳納城鎮土地使用稅=1000×15×9÷12=11250(元)。
【例題16·單選題】2012年年底某會計師事務所與政府機關因各自辦公所需共同購得一棟辦公樓，占地面積5000平方米，建筑面積40000平方米，樓高10層，政府機關占用7層。該樓所在地城鎮土地使用稅的年稅額為5元/平方米，則該會計師事務所與政府機關2013年共計應繳納城鎮土地使用稅()。
A．7500元
B．17500元
C．25000元
D．200000元
【答案】A
【解析】本題目有三個考點：一是政府機關自用土地免征城鎮土地使用稅，會計師事務所自用土地應繳納城鎮土地使用稅。二是城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占地面積而不是建筑面積。三是征免稅單位共同使用、共有土地使用權的高層建筑，按照各自占用建筑面積占總建筑面積的比例來劃分征免稅界限。該會計師事務所與政府機關2013年共計應納城鎮土地使用稅=5000×(1—7/10)×5=7500(元)。
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