2013注冊會計師考試《稅法》考點講義：第十二章

來源：233網校 2013年9月19日

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　　第二節稅務管理
　　一、稅務登記管理(★★)
　　稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作。
　　稅務登記主要內容見下表：

稅務登記種類	納稅人情況	登記時限	受理的稅務機關
開業稅務登記(也稱	領取營業執照從事生產經營的納稅人	自領取營業執照之日起30 　　日內	生產、經營地或者納稅義務發生　　地主管稅務機關
設立稅務登記)	其他納稅人	自納稅義務發生之日起30 　　日內	所在地主管稅務機關
稅務登記種類	納稅人情況	登記時限	受理的稅務機關
變更稅務登記	需在工商行政管理機關或其他機關辦理變更	自工商行政管理機關或其他機關辦理變更登記之日起30 　　日內	原稅務登記機關
變更稅務登記	不需在工商行政管理機關或其他機關辦理變更	自發生變化之日起30日內	原稅務登記機關
	破產、解散、撤銷以及其他情形，依法應當終止履行納稅義務的	申報辦理注銷工商登記前，先申報辦理注銷稅務登記	原稅務登記機關
注銷稅務登記	因住所、生產經營場所變動而涉及改變主管稅務登記機關的	在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前或者住所、生產、經營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地主管稅務登記機關申報辦理稅務登記	原稅務登記機關和遷達地主管稅務登記機關
	按規定不需在工商行政管理機關辦理注銷登記的	有關機關批準或宣告終止之日起15日內
	被工商行政管理機關吊銷營業執照的	自被吊銷營業執照之日起15 　　日內	原稅務登記機關
停業、復業髓記	實行定期定額征收方式的納稅人，在營業執照核準的經營期限內需要停業的，應辦理停業登記。納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請		主管稅務機關
外出經營報驗髓記	臨時從事生產、經營的納　　稅人外出經營	外出生產經營以前，《外管證》有效期一般為30日，最長不超過180日	向主管稅務機關申請開具納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發票納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續

　　【例題3·多選題】根據稅收征收管理法和稅務登記管理辦法的有關規定，下列各項中應當進行稅務登記的有（　　）。(2008年)
　　A．從事生產經營的事業單位
　　B．企業在境內其他城市設立的分支機構
　　C．不從事生產經營只繳納車船稅的社會團體
　　D．有來源于中國境內所得但未在中國境內設立機構、場所的非居民企業
　　【答案】AB
　　【解析】非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外，都應該按規定向稅務機關申報辦理稅務登記。
　　【例題4·多選題】下列各項中，屬于法定稅務登記事項的有（　　）。
　　A．開業(設立)稅務登記
　　B．注銷稅務登記
　　C．停業稅務登記
　　D．變更稅務登記
　　【答案】ABCD
　　【解析】選項ABCD均屬于法定稅務登記事項。
　　【例題5·單選題】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在（　　），持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
　　A．辦理注銷之日起10日內
　　B．辦理注銷之日起15日內
　　C．辦理注銷之日起30目內
　　D．向工商行政管理機關辦理注銷等記前
　　【答案】D
　　【解析】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
　　【例題6·單選題】納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，該證明的有效期限一般為（　　）。
　　A．30天
　　B．60天
　　C．90天
　　D．180天
　　【答案】A
　　【解析】納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當在外出生產經營以前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》。稅務機關按照一地一證的原則，核發《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。