一、稅款征收原則(★)
(一)稅務機關是征稅的唯一行政主體的原則。
(二)稅務機關只能依照法律、行政法規的規定征收稅款。
(三)稅務機關不得違反法律、行政法規的規定開征、停征、多征、少征、提前征收或者延緩征收稅款或攤派稅款。
(四)稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序的原則。
(五)稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開付扣押、查封的收據或清單。
(六)稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫。
(七)稅款優先的原則。
具體有三個方面的優先：
1．稅收優先于無擔保債權。
2．納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押
權、質權和留置權的執行。
納稅人欠繳稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當優先于抵押權、質權、留置權的執行。
3．稅收優先于罰款、沒收非法所得。
納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關或者稅務機關以外的其他行政部門決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得。
【例題11·多選題】下列各項中，符合稅收征收管理法稅款征收有關規定的有（ ）。(2009年原制度)
A．稅務機關減免稅時，必須給納稅人開具承諾文書
B．稅務機關征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證
C．稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時
必須開付收據
D．稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時必須開付清單
【答案】BCD
【解析】稅務機關做出的減免稅審批決定，應當向納稅人送達減免稅審批書面決定，但是這不是承諾文書。
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