2013注冊會計師考試《稅法》考點講義：第十二章

來源：233網校 2013年9月19日

分享：收藏

　　二、賬簿、憑證管理
　　(一)賬簿、憑證管理(★★)
　　從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。
　　扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。
　　所有納稅人和扣繳義務人都必須按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，并根據合法、有效的憑證進行賬務處理。復習時要注意以下幾個要點：
　　1．對財會制度的管理要求兩方面：所謂備案制度即凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關規定，應自領取稅務登記證件之日起15Et內，及時報主管稅務機關備案；財會制度、財會處理辦法與稅收規定相抵觸的，納稅人、扣繳義務人應按稅收規定計繳稅款。
　　2．對于外商投資企業、外國企業的會計記錄不使用中文的，按照《征管法》第六十三條第二款“未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料”的規定處理。
　　3．賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，根據《實施細則》第二十九條，除另有規定者外，應當保存l0年。
　　【例題7·單選題】《稅收征管法》及其實施細則規定，從事生產、經營的納稅人應當自領?。ā　。┲掌?5日內，將其財務、會計制度和財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。(1998年)
　　A．稅務登記證件
　　B．發票領購簿
　　C．營業執照
　　D．財務專用章
　　【答案】A
　　【解析】《稅收征管法》及其實施細則規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務、會計制度和財務、會計處理辦法報送主管稅務機關備案。
　　(二)發票管理(★★)
　　【例題8·多選題】下列關于發票管理的規定表述正確的有（　?。?BR>　　A．稅務機關是發票的主管機關，負責發票的印刷、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督
　　B．納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票
　　C．增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制
　　D．發票不得跨省、直轄市、自治區使用
　　【答案】AD
　　【解析】AD選項符合規定。選項B：這一規定只對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人實施，不是針對所有納稅人都實施的普遍規定。選項C：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，分別由省、自治區、直轄市國稅局、地稅局指定的企業印制。
　　(三)稅控管理
　　《征管法》中規定：不能按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。