21、下列不屬于營業(yè)稅免征或不征稅項(xiàng)目的是（ ）。
A. 社會團(tuán)體收取的會費(fèi)
B. 保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款
C. 科研單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
D. 人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)
【答案】D
人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的貸款業(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營性質(zhì)，其取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。
22、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。
A. 因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額
B. 購進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額
C. 項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
D. 納稅人放棄免稅權(quán)后，其在放棄免稅權(quán)之前發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額
【考點(diǎn)】進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的規(guī)定
【答案】D
【難易程度】★
【解析】選項(xiàng)A：注意理解非正常損失所包含的內(nèi)容，因管理不善損失產(chǎn)品對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失產(chǎn)品所對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)B：僅用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣，但同時(shí)用于應(yīng)稅項(xiàng)目和非應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣；選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營方利用信托資金融資進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)開發(fā)，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣；選項(xiàng)D：納稅人放棄免稅權(quán)后，其在免稅期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
23、金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿（ ）天（含）的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。
A. 30天
B. 60天
C. 90天
D. 180天
【答案】C
金融機(jī)構(gòu)逾期貸款未滿90天(含90天)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。
24、某舊機(jī)動車交易公司(增值稅一般納稅人)2013年3月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動車60輛，取得含稅銷售收入480萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2013年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
A. 9．23
B. 9．29
C. 18．58
D. 70．18
【答案】B
一般納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅＝(480＋3)÷(1＋4%)×4%/2＝9．29(萬元)。
25、采用電子信息采集系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，不是必須要報(bào)送的資料有( )。
A. 記錄當(dāng)期納稅信息的IC卡
B. 《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》
C. 《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)表》
D. 已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)
【考點(diǎn)】辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)，有關(guān)報(bào)送資料的規(guī)定
【答案】D
【難易程度】★
【解析】已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)不需要在辦理增值稅納稅申報(bào)手續(xù)時(shí)報(bào)送。
26、2010年8月某首飾廠從某商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)一批珠寶玉石，增值稅發(fā)票注明價(jià)款50萬元，增值稅稅款8．5萬元，打磨后再將其銷售給首飾商城，收到不含稅價(jià)款90萬元。已知珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%，該首飾廠以上業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）。
A. 4萬元
B. 5萬元
C. 9萬元
D. 14萬元
【考點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
【答案】A
【難易程度】★★
【解析】商貿(mào)企業(yè)也可以扣除購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額，所以應(yīng)納稅額=90×10%-50×10%=4（萬元），A正確。
27、下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅法有關(guān)規(guī)定的是（ ）。
A. 進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B. 溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率計(jì)稅
C. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D. 進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
【考點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率的有關(guān)規(guī)定
【答案】D
【難易程度】★
【解析】選項(xiàng)A應(yīng)按原申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅；選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅；選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
28、以下說法不符合增值稅規(guī)定的是（ ）。
A. 小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
B. 納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額
C. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡易辦法依照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更
D. 外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購原棉出口，增值稅采用只免不退的政策
【答案】A
進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的稅率，不使用征收率，A選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過增值稅，也不必退稅，D選項(xiàng)也是正確的。
29、下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。
A. 加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物
B. 對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物
C. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物
D. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
【考點(diǎn)】增值稅退免稅的條件
【答案】B
【難易程度】★★
【解析】A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免稅不退稅；C項(xiàng)因?yàn)橹蝗〉闷胀òl(fā)票，不得申請退稅；D項(xiàng)屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，免稅不退稅。
30、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是（ ）。
A. 企業(yè)代員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅
B. 企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
C. 提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)
D. 子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用
【考點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除范圍
【答案】D
【難易程度】★
【解析】企業(yè)所得稅的納稅人為員工個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除；不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除；企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。
注冊會計(jì)師考試書難啃？考點(diǎn)難理解？來233網(wǎng)校聽講師授課，4大專項(xiàng)通關(guān)體系助力通關(guān)！【點(diǎn)擊馬上聽課>>】
熱點(diǎn)關(guān)注：
