第三節銀行存款的核算

銀行存款是指企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。
　　根據國家有關規定，凡是獨立核算的企業都必須在當地銀行開設賬戶，企業在銀行開設賬戶以后，除按核定的庫存現金限額保留庫存現金外，超過限額的部分必須存入銀行；除在規定的范圍內可以用現金直接支付的款項外，在經營過程中所發生的一切貨幣收支業務，都必須通過銀行存款賬戶進行核算。

一、銀行結算方式

　　結算方式是指用一定的形式和條件來實現企業間或企業與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。
　　它分現金結算和轉賬結算兩種。企業除按規定的范圍使用現金結算外，大部分貨幣收付業務應使用轉賬結算。轉賬結算是指銀行通過劃轉款項或通過銀行結算票據的給付來完成結算過程的結算形式。


　　根據中國人民銀行有關支付結算辦法規定，目前企業發生的貨幣資金收付業務，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結算方式，通過銀行辦理轉賬結算。

二、銀行存款核算的賬務處理

　　為了總括地反映企業銀行存款的收支、結存情況，企業應設置“銀行存款”科目，該科目屬于資產類科目，其借方登記銀行存款的增加數，貸方登記銀行存款的減少數，期末借方余額表示企業銀行存款的結余數額。企業在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過本科目核算。



　　為了及時、詳細地反映各種銀行存款的收入、支出和結存情況，應按照存款的開戶行和種類分別設置“銀行存款日記賬”，進行銀行存款的序時核算。每日終了應結出銀行存款的結存數，與銀行存款日記賬核對；月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總分類賬的余額互相核對，做到賬賬相符。銀行存款日記賬應定期與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。

　　企業將款項存入銀行或收到銀行存款時，應根據銀行存款收款憑證及有關單據，借記“銀行存款”科目，貸記有關科目；企業支出銀行存款時，根據銀行存款付款憑證及有關單據，借記有關科目，貸記“銀行存款”科目。

第四節其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。
　　
　　主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款等。由于其存放地點、用途與現金和銀行存款不同，需設置“其他貨幣資金”科目來集中核算?！捌渌泿刨Y金”科目屬于資產類科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末借方余額反映其他貨幣資金的結余數額。在該科目下，可以分設外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金、信用卡存款、信用證存款等明細科目進行明細核算。