第三節(jié)銀行存款的核算

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
　　根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的企業(yè)都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，企業(yè)在銀行開設(shè)賬戶以后，除按核定的庫存現(xiàn)金限額保留庫存現(xiàn)金外，超過限額的部分必須存入銀行；除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金直接支付的款項外，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，都必須通過銀行存款賬戶進行核算。

一、銀行結(jié)算方式

　　結(jié)算方式是指用一定的形式和條件來實現(xiàn)企業(yè)間或企業(yè)與其他單位和個人間貨幣收付的程序和方法。
　　它分現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。企業(yè)除按規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金結(jié)算外，大部分貨幣收付業(yè)務(wù)應(yīng)使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。轉(zhuǎn)賬結(jié)算是指銀行通過劃轉(zhuǎn)款項或通過銀行結(jié)算票據(jù)的給付來完成結(jié)算過程的結(jié)算形式。


　　根據(jù)中國人民銀行有關(guān)支付結(jié)算辦法規(guī)定，目前企業(yè)發(fā)生的貨幣資金收付業(yè)務(wù)，可以采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌、信用卡、信用證等結(jié)算方式，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

二、銀行存款核算的賬務(wù)處理

　　為了總括地反映企業(yè)銀行存款的收支、結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”科目，該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記銀行存款的增加數(shù)，貸方登記銀行存款的減少數(shù)，期末借方余額表示企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。企業(yè)在銀行的其他存款，如外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等，在“其他貨幣資金”科目核算，不通過本科目核算。



　　為了及時、詳細地反映各種銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，應(yīng)按照存款的開戶行和種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，進行銀行存款的序時核算。每日終了應(yīng)結(jié)出銀行存款的結(jié)存數(shù)，與銀行存款日記賬核對；月份終了，銀行存款日記賬的余額必須與銀行存款總分類賬的余額互相核對，做到賬賬相符。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對。

　　企業(yè)將款項存入銀行或收到銀行存款時，應(yīng)根據(jù)銀行存款收款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目；企業(yè)支出銀行存款時，根據(jù)銀行存款付款憑證及有關(guān)單據(jù)，借記有關(guān)科目，貸記“銀行存款”科目。

第四節(jié)其他貨幣資金的核算

其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。
　　
　　主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用卡存款和信用證保證金存款等。由于其存放地點、用途與現(xiàn)金和銀行存款不同，需設(shè)置“其他貨幣資金”科目來集中核算。“其他貨幣資金”科目屬于資產(chǎn)類科目，借方登記其他貨幣資金的增加數(shù)，貸方登記其他貨幣資金的減少數(shù)，期末借方余額反映其他貨幣資金的結(jié)余數(shù)額。在該科目下，可以分設(shè)外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途資金、信用卡存款、信用證存款等明細科目進行明細核算。