第十三章會計報表附表及注釋

　　第一節(jié)會計報表附表

　　會計期間結(jié)束時，除了編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表這幾種主要的報表之外，還要編制一些輔助性的報表，向報表使用者提供更為詳細的會計信息，這些輔助性的報表就是會計報表附表。例如，利潤分配表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、應(yīng)交增值稅明細表等。

　　一、利潤分配表

　　1、利潤分配表的內(nèi)容和格式
　　利潤分配表示反映公司利潤分配的情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況的報表，主要說明利潤表上的凈利潤的分配去向。重估利潤分配表可以了解企業(yè)凈利潤的分配情況以及年末未分配利潤的數(shù)額。

　　利潤分配表既可以是利潤表的一部分，也可以是一張獨立的報表。我國一般將利潤分配表作為利潤表的附表，單獨編制。利潤分配表主要包括兩部分：一部分是反映企業(yè)可供股東分配利潤的來源（本年凈利潤加年初未分配利潤和盈余公積轉(zhuǎn)入），另一部分是反映利潤分配的去向（按《公司法》規(guī)定的利潤分配順序進行分配）。

　　2、利潤分配表的編制方法

　　利潤分配表“本年實際”欄，根據(jù)本年“本年利潤”及“利潤分配”科目及其所屬明細科目的記錄分析填列。“上年實際”欄根據(jù)上年“利潤分配表”填列。如果上年度利潤分配表與本年度利潤分配表的項目名稱和內(nèi)容不一致，應(yīng)對上年度報表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“上年實際”欄內(nèi)。

　　利潤分配表各項目的內(nèi)容及填列方法如下：

　　（1）“凈利潤”項目，反映公司實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“－”號填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”、“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。

　　（2）“年初未分配利潤”項目，反映公司年初未分配的利潤，如為未彌補的虧損，以“－”號填列。

　　（3）“盈余公積轉(zhuǎn)入”項目，反映公司按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。

　　（4）“提取法定盈余公積”項目和“提取法定公益金”項目，分別反映公司按照規(guī)定提取的法定盈余公積和法定公益金。

　　（5）“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映公司應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的股利。

　　（6）“提取任意盈余公積”項目，反映公司提取的任意盈余公積。

　　（7）“應(yīng)付普通股股利”項目，反映公司應(yīng)分配給普通股股東的股利。

　　（8）“轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項目，反映公司分配給普通股股東的股票股利。
　　公司如因以收購本公司股票方式減少注冊資本而相應(yīng)減少的未分配利潤，可在本表“年初未分配利潤”項目下增設(shè)“減：減少注冊資本減少的未分配利潤”項目反映。

　　二、主營業(yè)務(wù)收支明細表

　　主營業(yè)務(wù)收支明細表反映企業(yè)各項主營業(yè)務(wù)的收入、成本、費用、稅金及附加，以及實現(xiàn)利潤情況。

　　主營業(yè)務(wù)收支明細表的填報范圍，由企業(yè)根據(jù)實際情況自行決定，并相應(yīng)在各項目中填列。如企業(yè)可以根據(jù)實際情況，將需要反映的一銷產(chǎn)品按產(chǎn)品品種或類別、規(guī)格等逐行填列。主營業(yè)務(wù)收支明細表各項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目的紀錄分析填列。

　　一、應(yīng)交增值稅表

　　(一)、本表反映公司應(yīng)交增值稅的情況。

　　(二)、本表“應(yīng)交增值稅”各項目的內(nèi)容及其填列方法：

　　1.“年初未抵扣數(shù)”項目，反映公司年初尚未抵扣的增值稅。本項目以“－”號填列。

　　2.“銷項稅額”項目，反映公司銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“銷項稅額”專欄的記錄填列。

　　3.“出口退稅”項目，反映公司出口貨物退回的增值稅款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“出口退稅”專欄的記錄填列。

　　4.“進項稅額轉(zhuǎn)出”項目，反映公司購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄的記錄填列。

　　5.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”項目，反映公司月份終了轉(zhuǎn)出多交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄的記錄填列。

　　6.“進項稅額”項目，反映公司購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“進項稅額”專欄的記錄填列。

　　7.“已交稅金”項目，反映公司已交納的增值額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“已交稅金”專欄的記錄填列。

　　8.“減免稅款”項目，反映公司按規(guī)定減免的增值稅款。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“減免稅款”專欄的記錄填列。

　　9.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”項目，反映公司按照規(guī)定計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄的記錄填列。

　　10.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”項目，反映公司月份終了轉(zhuǎn)出未交的增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”明細科目“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄的記錄填列。

　　(三)、本表“未交增值稅”各項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目的有關(guān)記錄填列。