2018中級會計師《經(jīng)濟法》考試要點：第七章企業(yè)所得稅法律制度第六節(jié)企業(yè)所得稅的源泉扣繳
源泉扣繳適用非居民企業(yè)
適用范圍：
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳
應(yīng)稅所得：
對來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(股息、紅利)和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳
適用的稅率：
(1)對在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)場所的，該機構(gòu)、場所取得境內(nèi)、境外所得要按25%的稅率繳稅(不適用源泉扣繳)
(2)對在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所而從中國境內(nèi)取得的所得則按10%繳稅。
同時規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的，其所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其所得部分也要按10%繳稅
應(yīng)納稅所得額：
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額
扣繳義務(wù)人
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以“支付人”為扣繳義務(wù)人
稅款由扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付款項時，從支付或到期應(yīng)支付的款項中扣繳
對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人
扣繳義務(wù)人未依法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納
扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表
非居民企業(yè)所得稅匯算清繳
企業(yè)應(yīng)當自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
經(jīng)濟法備考：
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