6.5城鎮土地使用稅（2007年重大調整）
第五節　城鎮土地使用稅（2007年重大調整）
1.納稅人（P264）
城鎮土地使用稅的納稅人，是指在稅法規定的征稅范圍內使用土地的單位和個人。具體包括：國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業外國企業、社會團體、國家機關、軍隊、個體工商戶以及其他個人。
【解釋】根據新規定，城鎮土地使用稅對外商投資企業、外國企業同樣征收。
（1）城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或者個人繳納；
（2）擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；
（3）土地使用權未確定或者權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；
（4）土地使用權共有的，由共有各方分別繳納。
【例題】根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，在城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內，下列單位中，屬于城鎮土地使用稅納稅人的有（?。?。
A.擁有土地使用權的國有企業B.擁有土地使用權的私營企業
C.使用土地的外商投資企業D.使用土地的外國企業在中國境內設立的機構
【答案】ABCD
2.征稅范圍（P264）
凡是城市、縣城、建制鎮和工礦區范圍內的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮土地使用稅的征稅范圍。
【相關連接】土地增值稅的征稅范圍僅限于“國家所有的土地”。
【例題1】根據城鎮土地使用稅法律制度的有關規定，下列各項中，應征收城鎮土地使用稅的有（　）。
A.某市證券交易所用地B.某建制鎮所轄的行政村委會辦公用地
C.某大型鋼鐵企業生產車間用地D.某市一大型超市用地
【答案】ACD
【解析】建制鎮的征稅范圍為鎮人民政府所在地的地區，但不包括鎮政府所在地所轄行政村。
【例題2】我國目前只對國家所有的土地征收城鎮土地使用稅，對集體所有的土地不征收城鎮土地使用稅。（?。?
【答案】×
3.計稅依據（P265）
城鎮土地使用稅的計稅依據是納稅人“實際占用”的土地面積。
（1）凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。
（2）尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發的土地使用權證書的，以證書確定的土地面積為準。
（3）尚未核發土地使用權證書的，應當由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用權證書后再作調整。
【例題1】城鎮土地使用稅的納稅人，在尚未取得土地使用證書之前，不繳納城鎮土地使用稅。（?。?
【答案】×
【例題2】在未核發土地使用證書的情況下，城鎮土地使用權的擁有人可以暫不繳納城鎮土地使用稅，待核發土地使用證書后再補繳。（?。?
【答案】×
4.納稅義務發生時間（P266）
（1）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅（房產稅）。
（2）納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅（房產稅）。
（3）納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納城鎮土地使用稅（房產稅）。
（4）房地產開發企業自用、出租、出借本企業建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納城鎮土地使用稅（房產稅）。
（5）納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時，開始繳納土地使用稅。
（6）納稅人新征用的非耕地，自批準征用次月起，繳納土地使用稅。

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