?。ㄋ模┮怨蕛r值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理

　?。ㄒ唬┢髽I取得該類金融資產時

　　按取得的公允價值計入“交易性金融資產——成本”；取得時發生的交易費用不計入金融資產成本，計入當期損益（投資收益）。

　　（二）取得投資時買價中包含的已宣告但尚未發放的股利或已到付息期但尚未領取的利息分別應計入“應收股利”或“應收利息”，不計入金融資產成本。

　　其他三類金融資產對于已宣告但尚未發放的股利或已到付息期但尚未領取的利息的處理和此處一致。

　　具體會計分錄如下：

　　借：交易性金融資產——成本（公允價值）

　　　　投資收益（發生的交易費用）

　　　　應收股利（已宣告但尚未發放的現金股利）

　　　　應收利息（已到付息期但尚未領取的利息）

　　　　貸：銀行存款等

　　（三）持有期間收到現金股利或利息的處理。

　　1.收到取得金融資產時的現金股利或利息

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利（或應收利息）

　　對于債券性質的短期投資，持有期間獲得的利息處理：

　　借：應收利息

　　　　貸：投資收益

　　2.被投資方在持有期間宣告發放的現金股利或持有期間產生的利息，應計入投資收益。

　　借：應收股利/應收利息

　　　　貸：投資收益

　　借：銀行存款

　　　　貸：應收股利/應收利息

　?。ㄋ模┵Y產負債表日公允價值變動時

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　?。ㄎ澹┏鍪劢灰仔越鹑谫Y產時

　　借：銀行存款

　　　　貸：交易性金融資產——成本

　　　　　　　　　　　　——公允價值變動（也可能在借方）

　　　　　　投資收益（差額，也可能在借方）

　　同時要特別注意，處置時將該金融資產持有期間形成的“公允價值變動損益”科目累計發生額轉入“投資收益”科目：

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：投資收益

　　或：借：投資收益

　　　　　　貸：公允價值變動損益

　　處置時的上述分錄可以合并處理，最后倒擠“投資收益”科目金額。