11、企業因下列事項所確認的遞延所得稅，應計入利潤表所得稅費用的有（ ）。
A.期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，產生的應納稅暫時性差異
B.非同一控制下的合并中，被投資企業可辨認資產、負債公允價值與賬面價值不同所產生的暫時性差異
C.計提資產減值準備產生的暫時性差異
D.期末按公允價值調增投資性房地產的金額，產生的應納稅暫時性差異
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，根據準則規定，如果某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。期末按公允價值調增可供出售金融資產的金額，應調增資本公積，由此確認的遞延所得稅負債也應調整資本公積；選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業可辨認資產、負債公允價值與賬面價值不同所產生的暫時性差異應該調整商譽，不調整所得稅費用。
12、A公司2009年發生了4000萬元的廣告費用，在發生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規定廣告費支出不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除；超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。2009年實現銷售收入20000萬元,會計利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調整。A公司2009年末應確認（ ）。
A.遞延所得稅負債250萬元
B.應交所得稅2750萬元
C.所得稅費用2500萬元
D.遞延所得稅資產250萬元
【正確答案】：BCD
【答案解析】：因當期發生的銷售費用超過當期稅前扣除標準的部分可以結轉至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應納稅所得額，屬于產生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值＝0，計稅基礎＝4000－20000×15％＝1000（萬元），差額屬于可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產＝1000×25％＝250（萬元）；應交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。
13、下列項目中產生的遞延所得稅資產，應計入所得稅費用的有（ ）。
A.彌補虧損
B.可供出售金融資產期末公允價值小于其初始入賬金額
C.企業合并中產生的可抵扣暫時性差異
D.交易性金融資產期末公允價值小于其初始入賬金額
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，應調整資本公積；選項C，應調整合并中產生的商譽。
14、在不考慮其他影響因素的情況下，企業發生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產”增加的有（ ）。
A.本期計提固定資產減值準備
B.本期轉回存貨跌價準備
C.企業購入交易性金融資產，期末公允價值小于其初始確認金額
D.實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項AC，一般會導致資產賬面價值小于其計稅基礎，從而產生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產”的增加；選項B，轉回存貨跌價準備會使資產賬面價值恢復，從而轉回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產”的減少；選項D，實際發生產品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產”的減少。
15、下列項目中，應確認遞延所得稅負債的有（）。
A.可在未來5年內稅前補虧的未彌補虧損
B.交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎
C.預付賬款賬面價值大于其計稅基礎
D.預收賬款賬面價值大于其計稅基礎
【正確答案】：BC
【【答案解析】：
16、下列項目中，不應確認遞延所得稅負債的有（ ）。
A.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來能夠轉回
B.與合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間且該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回
C.與聯營企業投資相關的應納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預見的未來很可能轉回
D.非同一控制下的企業合并中初始確認的商譽產生的應納稅暫時性差異
【正確答案】：BD
【答案解析】：企業合并中產生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，不確認相關的遞延所得稅負債。與聯營企業、合營企業投資相關的應納稅暫時性差異，一般應確認相應的遞延所得稅負債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認：一是投資企業能夠控制暫時性差異轉回的時間；二是該暫時性差異在可預見的未來很可能不會轉回。所以此題應選擇BD。
17、下列各項資產和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（ ）。
A.使用壽命不確定的無形資產
B.已計提減值準備的固定資產
C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產
D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項A，使用壽命不確定的無形資產會計上不計提攤銷，但稅法規定會按一定方法進行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產持有期間公允價值的變動稅法上也不承認，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金是企業的負債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產生暫時性差異。
18、下列交易或事項中，一般不產生暫時性差異的有（ ）。
A.企業當期發生2000萬元廣告費支出，發生時應作為銷售費用計入當期損益
B.企業為關聯方提供債務擔保確認了預計負債1000萬元
C.企業自行研發新產品所形成的無形資產
D.稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，企業發生的符合條件的廣告費支出，除另有規定外，不超過當年銷售收入15％的部分，準予扣除，超出部分準予在以后納稅年度結轉扣除，因此超出部分很可能形成暫時性差異。選項B，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，因此其賬面價值等于計稅基礎，一般不形成暫時性差異；選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不計入當期的應納稅所得額。
19、下列關于資產或負債的計稅基礎的表述中，正確的有（ ）。
A.資產的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額
B.資產的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額
C.負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時，按照稅法規定可以稅前扣除的金額
D.負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規定可以稅前扣除的金額
【正確答案】：AD
【答案解析】：
20、下列有關計稅基礎的表述中，正確的有（ ）。
A.資產的計稅基礎＝資產的成本－以前期間已稅前列支的金額
B.資產的計稅基礎＝資產的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額
C.負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額
D.負債的計稅基礎＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額
【正確答案】：AC
【答案解析】：資產的計稅基礎＝資產未來可稅前列支的金額，某一資產負債表日資產的計稅基礎＝資產的成本－以前期間已稅前列支的金額；負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額。
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