11、企業(yè)因下列事項所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計入利潤表所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
B.非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異
C.計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異
D.期末按公允價值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項交易或事項按照會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費(fèi)用。期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)增資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)調(diào)整資本公積；選項B，非同一控制下的合并中，被投資企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不同所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)該調(diào)整商譽(yù)，不調(diào)整所得稅費(fèi)用。
12、A公司2009年發(fā)生了4000萬元的廣告費(fèi)用，在發(fā)生時已作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。2009年實(shí)現(xiàn)銷售收入20000萬元,會計利潤為10000萬元。A公司所得稅稅率為25％，不考慮其他納稅調(diào)整。A公司2009年末應(yīng)確認(rèn)（ ）。
A.遞延所得稅負(fù)債250萬元
B.應(yīng)交所得稅2750萬元
C.所得稅費(fèi)用2500萬元
D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元
【正確答案】：BCD
【答案解析】：因當(dāng)期發(fā)生的銷售費(fèi)用超過當(dāng)期稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度稅前扣除，會減少未來期間應(yīng)納稅所得額，屬于產(chǎn)生暫時性差異的特殊項目，其在2009年末賬面價值＝0，計稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬元），差額屬于可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25％＝250（萬元）；應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；所得稅費(fèi)用＝2750－250＝2500（萬元）。
13、下列項目中產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)計入所得稅費(fèi)用的有（ ）。
A.彌補(bǔ)虧損
B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額
C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異
D.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值小于其初始入賬金額
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C，應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽(yù)。
14、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”增加的有（ ）。
A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備
C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額
D.實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項AC，一般會導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的增加；選項B，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少；選項D，實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”的減少。
15、下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。
A.可在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損
B.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
C.預(yù)付賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
D.預(yù)收賬款賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)
【正確答案】：BC
【【答案解析】：
16、下列項目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（ ）。
A.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回
B.與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回
C.與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回
D.非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異
【正確答案】：BD
【答案解析】：企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件時，不予確認(rèn)：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間；二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。所以此題應(yīng)選擇BD。
17、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（ ）。
A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)
C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)
D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項A，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定會按一定方法進(jìn)行攤銷，會形成暫時性差異；選項B，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因此不允許稅前扣除，會形成暫時性差異；選項C，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動稅法上也不承認(rèn)，會形成暫時性差異；選項D，因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。
18、下列交易或事項中，一般不產(chǎn)生暫時性差異的有（ ）。
A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時應(yīng)作為銷售費(fèi)用計入當(dāng)期損益
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債1000萬元
C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)
D.稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)預(yù)收賬款500萬元
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項A，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除，超出部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此超出部分很可能形成暫時性差異。選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除，因此其賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，一般不形成暫時性差異；選項D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時點(diǎn)與會計準(zhǔn)則一致，會計確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。
19、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（ ）。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
【正確答案】：AD
【答案解析】：
20、下列有關(guān)計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（ ）。
A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額
B.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的賬面價值－以前期間已稅前列支的金額
C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額
D.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－以前期間已稅前列支的金額
【正確答案】：AC
【答案解析】：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)未來可稅前列支的金額，某一資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝資產(chǎn)的成本－以前期間已稅前列支的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來可稅前列支的金額。
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