一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，填到括號內多選、錯選、不選均不得分）
1、一臺設備的原值為100萬元，賬面價值為70萬元，累計折舊為30萬元。對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，則該項設備目前的計稅基礎為（?。┤f元。
A.100
B.30
C.70
D.0
【正確答案】：C
【答案解析】：對于該項固定資產，稅法規定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同，因此該設備的賬面價值70萬元在未來期間均可以稅前扣除，所以計稅基礎即為70萬元。
2、甲公司于2009年末以200萬元取得一項固定資產并投入使用，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用壽命為20年，預計凈殘值為0。2010年末該項固定資產的可收回金額為120萬元。稅法規定，該項固定資產應按照20年采用直線法計提折舊，預計凈殘值為0。不考慮其他因素，則2010年末該項固定資產的計稅基礎為（?。┤f元。
A.0
B.300
C.200
D.190
【正確答案】：D
【答案解析】：2010年末該項固定資產的計稅基礎＝200－200/20＝190（萬元）。
3、甲公司2010年12月31日“預計負債－－產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2011年實際發生產品質量保證費用30萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除,。不考慮其他因素，則2011年12月31日該項負債的計稅基礎為（ ）萬元。
A.0
B.30
C.50
D.40
【正確答案】：A
【答案解析】：稅法規定因產品質量保證而計提的預計負債，可在實際發生時稅前扣除，則計稅基礎＝賬面價值（50－30＋40）－可從未來經濟利益中扣除的金額（50－30＋40）＝0。
4、甲公司2009年末存貨賬面余額800萬元，已提存貨跌價準備100萬元，假定稅法規定，已提存貨跌價準備在轉變為實質性損失前不得稅前扣除。則產生的暫時性差異為（?。?。
A.應納稅暫時性差異700萬元
B.可抵扣暫時性差異700萬元
C.應納稅暫時性差異100萬元
D.可抵扣暫時性差異100萬元
【正確答案】：D
【答案解析】：資產賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。該存貨項目賬面價值700萬元＜計稅基礎800萬元，產生可抵扣暫時性差異100萬元。
5、某公司2007年利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為33％，根據2007年頒布的企業所得稅稅法，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25％。2007年發生的交易事項中，會計與稅收規定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備80萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產當期公允價值上升200萬元。（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入40萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額。該公司2007年度利潤表中列示的所得稅費用為（）萬元。
A.323.2
B.343.2
C.333.2
D.363.2
【正確答案】：A
【答案解析】：本題考核所得稅費用的計算。應交所得稅＝（1000＋80－40）×33％＝343.2（萬元）。應確認遞延所得稅資產＝80×25％＝20（萬元），同時計入所得稅費用貸方。應確認遞延所得稅負債＝200×25％＝50（萬元），同時計入資本公積借方。所以2007年度利潤表上的所得稅費用＝343.2－20＝323.2（萬元）。
6、甲企業采用資產負債表債務法核算所得稅，2010年以前適用的所得稅稅率為15％，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2010年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準備5萬元。2010年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補提存貨跌價準備5萬元。假定無其他納稅調整事項，則2010年末“遞延所得稅資產”的期末余額為（ ）萬元。
A.3.3
B.2.5
C.1.25
D.1.65
【正確答案】：B
【答案解析】：本題要求計算期末遞延所得稅資產的余額，按照期末的暫時性差異余額（10萬元）與這些暫時性差異轉回期間（2010年及以后）適用的稅率25％確認當期期末遞延所得稅應有余額即可。所以2010年末“遞延所得稅資產”的余額為：10×25％＝2.5（萬元）。
7、企業持有的某項可供出售金融資產，成本為200萬元，會計期末，其公允價值為240萬元，該企業適用的所得稅稅率為25％。期末該業務對所得稅費用的影響額為（ ）萬元。
A.60
B.8
C.50
D.0
【正確答案】：D
【答案解析】：可供出售金融資產公允價值的變動導致賬面價值大于計稅基礎，資產賬面價值高于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債，但是由于可供出售金融資產公允價值變動計入所有者權益（資本公積——其它資本公積），因其確認的遞延所得稅負債也要對應調整所有者權益科目，不會對所得稅費用造成影響。
8、遞延所得稅資產一般應在資產負債表中（?。╉椖苛袌?。
A.流動資產
B.非流動資產
C.所有者權益
D.不需要在報表中列報
【正確答案】：B
【答案解析】：
9、下列各項中，不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（?。?。
A.接受投資收到的外幣
B.購入原材料應支付的外幣
C.取得借款收到的外幣
D.銷售商品應收取的外幣
【正確答案】：A
【答案解析】：企業收到的投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。
10、下列各項中，不允許使用即期匯率的近似匯率折算的是（?。?
A.取得的外幣借款
B.以外幣購入的原材料
C.接受投資收到的外幣
D.銷售商品收到的外幣
【正確答案】：C
【答案解析】：企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發生日的即期匯率折算。
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